Податок на приріст капіталу в Чорногорії 2026

Клієнт, який купив квартиру на березі моря в Тіваті в 2017 році і продав її цього року, отримав здоровий прибуток, і перше питання полягало в тому, скільки з цього візьме Чорногорія. Відповідь регулюється податком на приріст капіталу в Чорногорії: 15% прибутку для фізичної особи, розрахованого як ціна продажу мінус документально підтверджена вартість придбання та покращення. Ставка фіксована, але база – це місце, де продавці або заощаджують, або втрачають гроші. У цьому посібнику пояснюється розрахунок майна, акцій і бізнес-активів, існуючі винятки та етапи звітування.

Що вважається приростом капіталу в Чорногорії?

Приріст капіталу виникає, коли ви продаєте або іншим чином передаєте за ціною нерухомість, акції в компанії, цінні папери чи певні інші майнові права, і ціна перевищує вашу вартість. Прибуток є позитивною різницею; втрата є негативною. Плата застосовується до фізичних осіб, які оподатковуються податком на доходи фізичних осіб, і до компаній, які оподатковуються податком на прибуток підприємств, з різними механізмами для кожного.

Для фізичних осіб базою податку на приріст капіталу в Чорногорії є ціна продажу, зменшена на ціну придбання та документально підтверджені витрати, пов’язані з купівлею, вдосконаленням і продажем активу. Ціна придбання - це ціна у вашому контракті купівлі-продажу. Якщо ви успадкували актив або отримали його як подарунок, точкою відліку стає вартість, записана під час цієї попередньої передачі.

Активи, якими володіє компанія, не оподатковуються окремо при продажу. Прибуток є просто частиною прибутку компанії за рік і оподатковується за корпоративними ставками після компенсації будь-яких збитків. Ця різниця визначає вибір між особистим володінням нерухомістю чи через d.o.o., яку ми оцінюємо як частину послуг у сфері нерухомості в Чорногорії.

Як розраховується податок на приріст капіталу в Чорногорії?

Розрахунок є арифметичним, коли документи готові:

Пункт	Приклад фігур
Ціна продажу в нотаріальному договорі	250 000 євро
Ціна придбання з початкового договору	170 000 євро
Документально підтверджені витрати на придбання, такі як податок на передачу та нотаріальні збори, сплачені при придбанні	7000 євро
Документально оформлені витрати на поліпшення з рахунками	18 000 євро
Оподатковуваний прибуток	55 000 євро
Податок на приріст капіталу 15%	8250 євро

Для кожного рядка у стовпці відрахувань потрібен документ: старий договір, підтвердження оплати, рішення про передачу податку, рахунки-фактури підрядника. Готівковий ремонт без накладних не зменшує базу. Продавці, які зберігали свої файли, сплачують податок на реальний прибуток; продавці, які не сплатили податок на більшу кількість.

Ціна продажу вказана в договорі, і про кожну передачу нотаріус повідомляє податкову адміністрацію, яка також має власний погляд на ринкову вартість з процедури оподаткування передачі. Встановлення ціни контракту нижчої за ринкову для зменшення податку на приріст капіталу на майно в Чорногорії створює проблему для нарахування податку на передачу майна покупцеві та пізніше для продавця, тому ми радимо відмовитися від цього лише з практичних міркувань.

Які продажі звільнені або сприятливі?

Чорногорія розглядає кілька переказів поза звичайною платою. У нашій практиці найчастіше зустрічаються такі:

• Передачі між подружжям, а також між батьками та дітьми, у тому числі шляхом дарування
• Спадок, який розглядається за власними правилами, а не як продаж
• Перекази, здійснені під час врегулювання шлюбу
• Певний обмін майном, де гроші не переходять із рук в руки, а вартість рівна

Кожне з них має умови щодо відносин, документів і іноді термінів, тому ми підтверджуємо звільнення до підписання контракту, а не після. Сімейна передача, структурована як звичайний продаж, втрачає сприятливий режим, навіть якщо сторони є родичами.

Продавці також запитують про звільнення від основного місця проживання, яке поширене в Західній Європі. Правила Чорногорії щодо цього є вужчими, і чи відповідає певний будинок вимогам, перевіряється в кожному конкретному випадку за реєстраційною історією та часом фактичного проживання власника.

Як оподатковується прибуток від акцій чорногорської компанії?

Продаж ваших акцій в d.o.o. є прибутком від капіталу для вас як фізичної особи: 15% від ціни продажу мінус сума, яку ви сплатили, включаючи акціонерний капітал, який ви внесли, і будь-які задокументовані додаткові внески. Продаж здійснюється через нотаріально посвідчену угоду про передачу акцій та реєструється в реєстрі компаній, тому податкова адміністрація це бачить.

Важливі дві точки планування. По-перше, позики, надані власником компанії, повертаються як позики, а не продаються як акції, і є поза прибутком, якщо це документально підтверджено. По-друге, якщо акції належать холдинговій компанії, а не особисто, прибуток оподатковується на корпоративному рівні та може бути реінвестований без рівня особистого податку. Це одна з причин, чому власники, які планують вихід, створюють холдингову структуру раніше, а не в рік продажу.

Цінні папери, що торгуються на біржі, дотримуються того самого правила 15% для фізичних осіб, із заявами брокера як доказом вартості та ціни продажу.

Що платять нерезиденти при продажу в Чорногорії?

Нерезидент, який продає нерухомість або акції чорногорської компанії в Чорногорії, сплачує податок на приріст капіталу в Чорногорії у розмірі 15% від прибутку, оскільки джерело активу в Чорногорії. Потім нерезидент повідомляє про продаж у себе вдома, де договір або національне законодавство зазвичай зараховують податок Чорногорії. Більшість угод Чорногорії надають країні, де розташована нерухомість, першочергове право на оподаткування доходів від цієї власності, тому чорногорський податок рідко витрачається даремно.

Практична відмінність для нерезидентів – процедурна. Їм потрібен ідентифікаційний номер платника податків у Чорногорії, у багатьох випадках місцевий банківський рахунок для виручки від продажу та представник для подання декларації у квітні. Нотаріуси та банки покупців до цього звикли, і файл є рутиною, якщо його підготувати заздалегідь. Щоб дізнатися більше про те, як резидентство впливає на вашу податкову позицію, перегляньте наш посібник податкове резидентство Чорногорії.

Як взаємодіють податок на приріст капіталу з податком на передачу та ПДВ?

При продажу нерухомості зустрічаються три податки, і вони лягають на різних людей. Покупець сплачує податок на передачу нерухомості з вживаної нерухомості або ПДВ з новобудови, купленої у забудовника. Продавець сплачує податок на приріст капіталу з прибутку. Податок на передачу покупця, сплачений роками тому, стає частиною вартості придбання продавця, коли цей покупець пізніше продає, тому збереження рішення щодо податку на передачу має значення.

Продавець, який є платником ПДВ, може стягувати ПДВ з продажу певного майна, і це змінює позицію покупця. Тому продавці, які мають майно в компанії, перевіряють ПДВ-статус активу перед тим, як внести його в список. Наші колеги детально висвітлюють сторону податку на передачу покупця; тут суть просто в тому, що прибуток продавця та податок на передачу покупця є окремими витратами за одним контрактом.

Як і коли ви повідомляєте про виграш?

Фізична особа повідомляє про приріст капіталу в річній податковій декларації з податку на доходи фізичних осіб, яка подається до кінця квітня року після продажу, і сплачує податок на нарахування. Оплата у нотаріуса відсутня. Повернення об’єднує прибуток, будь-який інший дохід за рік і муніципальний додатковий податок.

Для повернення необхідно мати такі документи:

• Обидва договори, придбання та продажу, з підтвердженням оплати
• Податок на передачу або ПДВ, сплачений при придбанні
• Рахунки-фактури на покращення та витрати на продаж, наприклад комісію агентства
• Банківські виписки, що вказують на виручку
• Для акцій реєстр виписує до і після передачі

Компанія повідомляє про прибуток у своїй річній декларації з податку на прибуток, вказуючи балансову вартість активу як вартість. Компанії, які ведуть бухгалтерський облік через місцевого бухгалтера, мають готові цифри на кінець року без окремої перевірки.

Зберігайте більше свого прибутку, продаючи в Чорногорії

Податок на приріст капіталу в Чорногорії становить фіксовану ставку 15%, тому важіль є основою: задокументовані витрати на придбання та покращення, правильна структура холдингу, правильно використані сімейні звільнення та вчасно подана декларація. Продаж, запланований на рік вперед, зазвичай дає значно менший податок, ніж продаж, запланований на тиждень, коли з’являється покупець. Надішліть нам документи про купівлю та очікувані умови продажу, і ми розрахуємо прибуток і податок за кожною структурою до того, як ви підпишете; найпростіша відправна точка - безкоштовна консультація.