Налог на прирост капитала в Черногории 2026

Клиент, который купил квартиру на берегу моря в Тивате в 2017 году и продал ее в этом году, получил значительную прибыль, и первый вопрос заключался в том, какую часть этой суммы получит Черногория. Ответ регулируется налогом на прирост капитала в Черногории: 15% от прироста для физического лица, рассчитываемого как цена продажи за вычетом документально подтвержденной стоимости приобретения и улучшения. Ставка фиксированная, но базовая – это то, где продавцы либо экономят, либо теряют деньги. В этом руководстве объясняется расчет недвижимости, акций и бизнес-активов, существующие исключения и этапы отчетности.

Что считается приростом капитала в Черногории?

Прирост капитала возникает, когда вы продаете или иным образом передаете по стоимости актив недвижимости, акции компании, ценные бумаги или некоторые другие имущественные права, и цена превышает ваши затраты. Выигрыш - это положительная разница; убыток является отрицательным. Сбор применяется к физическим лицам, облагаемым подоходным налогом с населения, и к компаниям, облагаемым подоходным налогом с предприятий, причем для каждого из них действуют разные механизмы.

Для физических лиц база налога на прирост капитала в Черногории представляет собой цену продажи, уменьшенную на цену приобретения и документально подтвержденные затраты, связанные с покупкой, улучшением и продажей актива. Цена приобретения - это цена, указанная в вашем договоре купли-продажи. Если вы унаследовали актив или получили его в подарок, вашей отправной точкой становится стоимость, зафиксированная при предыдущей передаче.

Активы, принадлежащие компании, не облагаются налогом отдельно при продаже. Прибыль является просто частью прибыли компании за год и облагается налогом по корпоративным ставкам после компенсации любых убытков. Эта разница определяет выбор между владением недвижимостью лично или через d.o.o., которое мы оцениваем как часть услуг в сфере недвижимости в Черногории.

Как рассчитывается налог на прирост капитала в Черногории?

Расчет арифметический при наличии документов:

Элемент	Примеры цифр
Цена продажи в нотариально удостоверенном договоре	250 000 евро
Цена приобретения из первоначального контракта	170 000 евро
Документированные затраты на покупку, такие как налог на передачу права собственности и нотариальные сборы, уплаченные при приобретении.	7000 евро
Документированные затраты на улучшение со счетами-фактурами	18 000 евро
Налогооблагаемая прибыль	55 000 евро
Налог на прирост капитала по ставке 15%.	8250 евро

Каждая строка в столбце вычетов требует наличия документа: старого контракта, подтверждения оплаты, решения по налогу на передачу, счетов-фактур подрядчика. Кассовый ремонт без счетов-фактур не уменьшает базу. Продавцы, сохранившие свои файлы, платят налог с реальной прибыли; продавцы, не уплатившие налог на большее количество.

Цена продажи указана в договоре, и нотариус сообщает о каждой передаче в Налоговую администрацию, которая также имеет свое собственное мнение о рыночной стоимости в соответствии с процедурой налога на передачу. Установление цены контракта ниже рыночной с целью снижения налога на прирост капитала от недвижимости в Черногории создает проблему для оценки налога на передачу собственности покупателем, а затем и для продавца, поэтому мы не советуем этого делать только по практическим соображениям.

Какие продажи освобождены от налога или рассматриваются благоприятно?

В Черногории некоторые переводы учитываются вне обычных сборов. В нашей практике чаще всего встречаются следующие:

• Передачи между супругами, родителями и детьми, в том числе в виде дарения
• Наследование, которое рассматривается по собственным правилам, а не как продажа.
• Переводы, произведенные в ходе бракоразводного процесса
• Некоторые обмены собственностью, при которых деньги не переходят из рук в руки и стоимость одинакова.

У каждого из них есть условия взаимоотношений, документов и иногда сроков, поэтому мы подтверждаем освобождение до подписания контракта, а не после. Семейная передача, структурированная как обычная продажа, теряет льготный режим, даже если стороны являются родственниками.

Продавцы также спрашивают об освобождении от основного места жительства, которое распространено в Западной Европе. Правила Черногории в этом отношении более узкие, и соответствие данного дома критериям проверяется в каждом конкретном случае по истории регистрации и времени, когда владелец фактически проживал там.

Как облагается налогом прибыль от акций черногорской компании?

Продажа ваших акций в d.o.o. является приростом капитала для вас как физического лица: 15 % от цены продажи минус то, что вы заплатили, включая внесенный вами акционерный капитал и любые документально подтвержденные дополнительные взносы. Продажа осуществляется на основании нотариально заверенного договора о передаче акций и регистрации в реестре компаний, поэтому ее видит Налоговая администрация.

Два момента планирования имеют значение. Во-первых, кредиты, предоставленные владельцем компании, погашаются в виде кредитов, а не продаются как акции, и не входят в состав прибыли, если они документально подтверждены. Во-вторых, если акциями владеет холдинговая компания, а не лично, прибыль облагается налогом на корпоративном уровне и может быть реинвестирована без уплаты личного налога. Это одна из причин, по которой владельцы, планирующие выход, создают холдинговую структуру раньше, а не в год продажи.

Ценные бумаги, торгуемые на бирже, подчиняются тому же правилу 15% для физических лиц, при этом заявления брокера служат подтверждением себестоимости и цены продажи.

Сколько платят нерезиденты при продаже в Черногории?

Нерезидент, продающий черногорскую недвижимость или акции черногорской компании, платит черногорский налог на прирост капитала в размере 15% от прибыли, поскольку актив имеет черногорский источник. Затем нерезидент сообщает о продаже дома, где договор или внутреннее законодательство обычно засчитывают черногорский налог. Большинство договоров Черногории предоставляют стране, где находится недвижимость, преимущественное право на налогообложение прибыли от этой собственности, поэтому черногорский налог редко тратится впустую.

Практическая разница для нерезидентов носит процедурный характер. Им нужен черногорский налоговый идентификатор, счет в местном банке для получения выручки от продажи (во многих случаях) и представитель для подачи декларации в апреле. Нотариусы покупателей и банки к этому привыкли, и если подготовить файл заранее, это не составит труда. Более подробное представление о том, как резидентство влияет на ваше налоговое положение, можно найти в нашем руководстве по налоговому резидентству Черногории].

Как налог на прирост капитала взаимодействует с налогом на передачу собственности и НДС?

При продаже недвижимости встречаются три налога, и они ложатся на разных людей. Покупатель платит налог на передачу недвижимости за подержанную недвижимость или НДС за новостройку, купленную у застройщика. Продавец платит налог на прирост капитала с этой прибыли. Налог на передачу собственности, уплаченный покупателем много лет назад, становится частью стоимости приобретения продавца, когда покупатель позже продает, поэтому сохранение решения о налоге на передачу собственности имеет большое значение.

Продавцу, являющемуся зарегистрированной в качестве плательщика НДС компанией, возможно, придется взимать НДС при продаже определенного имущества, и это меняет положение покупателя. Поэтому продавцы, владеющие недвижимостью в компании, проверяют статус НДС актива перед его размещением. Наши коллеги подробно освещают сторону налога на передачу собственности со стороны покупателя; здесь дело просто в том, что прибыль продавца и налог на передачу права собственности покупателя являются отдельными расходами по одному и тому же договору.

Как и когда вы сообщаете о прибыли?

Физическое лицо сообщает о приросте капитала в годовой декларации по подоходному налогу с населения, подлежащей подаче к концу апреля года после продажи, и уплачивает налог по оценке. Платы у нотариуса нет. Возврат объединяет прибыль, любой другой доход за год и муниципальный подоходный налог.

Документы, которые необходимо сохранить для возврата:

• Оба контракта, на приобретение и продажу, с подтверждением оплаты.
• Налог на передачу или НДС, уплаченный при приобретении
• Счета за улучшения и расходы на продажу, такие как агентские сборы.
• Выписки из банка, подтверждающие поступления
• Для акций выписки из реестра до и после передачи.

Компания сообщает о прибыли в своей годовой декларации по корпоративному подоходному налогу, указав балансовую стоимость актива в качестве себестоимости. Компании, которые поддерживают свои бухгалтерские книги в актуальном состоянии через местного бухгалтера, имеют готовые данные в конце года без отдельного выполнения.

Сохраняйте больше прибыли, продавая в Черногории.

Налог на прирост капитала в Черногории составляет фиксированную ставку в 15 %, поэтому основой является рычаг: документально подтвержденные затраты на приобретение и улучшение, правильная структура владения, правильное использование семейных льгот и своевременная подача декларации. Продажа, запланированная на год вперед, обычно приносит существенно меньший налог, чем продажа, запланированная на неделю, когда появится покупатель. Отправьте нам документы на покупку и ожидаемые условия продажи, и мы рассчитаем прибыль и налог по каждой структуре перед вашей подписью; Самая простая отправная точка - бесплатная консультация.