Montenegro Vermogenswinstbelasting 2026

Een klant die in 2017 een appartement aan de kust in Tivat kocht en dit jaar verkocht, maakte een gezonde winst, en de eerste vraag was hoeveel Montenegro ervan zou afnemen. Het antwoord wordt bepaald door de Montenegro vermogenswinstbelasting: 15% van de winst voor een individu, berekend als de verkoopprijs minus de gedocumenteerde kosten van aanschaf en verbetering. Het tarief is vast, maar de basis is waar verkopers geld besparen of verliezen. In deze handleiding wordt de berekening voor onroerend goed, aandelen en bedrijfsmiddelen uitgelegd, de vrijstellingen die er zijn en de rapportagestappen.

Wat telt als vermogenswinst in Montenegro?

Er ontstaat een meerwaarde wanneer u een onroerend goed, aandelen in een bedrijf, effecten of bepaalde andere eigendomsrechten tegen waarde verkoopt of anderszins overdraagt, en de prijs hoger is dan uw kosten. De winst is het positieve verschil; een verlies is het negatieve. De heffing is van toepassing op personen die onder de personenbelasting vallen en op bedrijven die onder de vennootschapsbelasting vallen, met voor elk verschillende mechanismen.

Voor particulieren is de basis van de Montenegrijnse vermogenswinstbelasting de verkoopprijs verminderd met de aankoopprijs en met de gedocumenteerde kosten die verband houden met het kopen, verbeteren en verkopen van het actief. De verkrijgingsprijs is de prijs die in uw koopcontract staat. Wanneer u het bezit heeft geërfd of als schenking heeft ontvangen, wordt de waarde die bij die eerdere overdracht is geregistreerd uw uitgangspunt.

Activa die door een vennootschap worden aangehouden, worden bij verkoop niet afzonderlijk belast. De winst maakt eenvoudigweg deel uit van de jaarwinst van het bedrijf en wordt belast tegen het bedrijfstarief, na verrekening van eventuele verliezen. Dat verschil bepaalt de keuze tussen het persoonlijk bezitten van een onroerend goed of via een d.o.o., dat we beoordelen als onderdeel van vastgoeddiensten in Montenegro.

Hoe wordt de Montenegro vermogenswinstbelasting op onroerend goed berekend?

De berekening is rekenkundig zodra de documenten aanwezig zijn:

Item	Voorbeeld figuren
Verkoopprijs in het notariële contract	250.000 euro
Verkrijgingsprijs uit het oorspronkelijke contract	170.000 euro
Gedocumenteerde aankoopkosten, zoals overdrachtsbelasting en notariskosten betaald bij aankoop	7.000 euro
Gedocumenteerde verbeteringskosten met facturen	18.000 euro
Belastbare winst	55.000 euro
Vermogenswinstbelasting van 15%	8.250 euro

Voor elke regel in de aftrekkolom is een document nodig: het oude contract, het betalingsbewijs, het overdrachtsbelastingbesluit, de facturen van de aannemer. Kasrenovaties zonder facturen verminderen de basis niet. Verkopers die hun dossiers bewaarden, betalen belasting over de werkelijke winst; verkopers die over een groter aantal geen belasting betaalden.

De verkoopprijs staat in het contract en de notaris meldt iedere overdracht aan de Belastingdienst, die ook een eigen kijk heeft op de marktwaarden uit de overdrachtsbelastingprocedure. Het prijzen van een contract onder de marktprijs om de vermogenswinstbelasting op onroerend goed in Montenegro te verlagen, creëert een probleem voor de overdrachtsbelastingaanslag van de koper en later voor de verkoper. Daarom raden wij dit alleen om praktische redenen af.

Welke verkopen zijn vrijgesteld of worden gunstig behandeld?

Montenegro behandelt verschillende overboekingen buiten de gewone kosten. De onderwerpen die in onze praktijk het vaakst voorkomen zijn:

• Overdrachten tussen echtgenoten en tussen ouders en kinderen, ook via schenkingen
• Erfenis, die volgens zijn eigen regels wordt afgehandeld in plaats van als een verkoop
• Overdrachten die plaatsvinden in het kader van een echtscheidingsconvenant
• Bepaalde eigendomsuitwisselingen waarbij geen geld van eigenaar verandert en de waarde gelijk is

Elk van deze heeft voorwaarden met betrekking tot de relatie, de documenten en soms de timing, dus bevestigen we de vrijstelling voordat een contract wordt ondertekend in plaats van erna. Een gezinsoverdracht die is gestructureerd als een gewone verkoop verliest de gunstige behandeling, ook al zijn de partijen verwant.

Verkopers vragen ook naar een vrijstelling voor het hoofdverblijf zoals gebruikelijk in West-Europa. De regels van Montenegro op dit gebied zijn strenger en of een bepaalde woning in aanmerking komt, wordt van geval tot geval gecontroleerd aan de hand van de registratiegeschiedenis en de tijd dat de eigenaar er daadwerkelijk heeft gewoond.

Hoe worden winsten op aandelen in een Montenegrijns bedrijf belast?

Het verkopen van uw aandelen in een d.o.o. is een meerwaarde voor u als individu: 15% op de verkoopprijs minus het bedrag dat u hebt gestort, inclusief het aandelenkapitaal dat u hebt ingebracht en eventuele gedocumenteerde aanvullende bijdragen. De verkoop wordt uitgevoerd middels een notariële aandelenoverdrachtsovereenkomst en geregistreerd bij het vennootschapsregister, zodat de Belastingdienst dit ziet.

Twee planningspunten zijn van belang. Ten eerste worden de leningen die de eigenaar aan het bedrijf heeft verstrekt, terugbetaald als leningen en niet als aandelen verkocht. Deze vallen buiten de winst, indien gedocumenteerd. Ten tweede, wanneer de aandelen in handen zijn van een holdingmaatschappij in plaats van persoonlijk, wordt de winst belast op bedrijfsniveau en kan deze worden herbelegd zonder een persoonlijke belastinglaag. Dit is een van de redenen waarom eigenaren die een exit plannen, eerder een holdingstructuur hebben opgezet dan in het jaar van verkoop.

Effecten die op een beurs worden verhandeld, volgen dezelfde 15%-regel voor individuen, waarbij de verklaringen van de makelaar het bewijs vormen van de kostprijs en de verkoopprijs.

Wat betalen niet-ingezetenen als ze in Montenegro verkopen?

Een niet-ingezetene die Montenegrijns onroerend goed of aandelen in een Montenegrijns bedrijf verkoopt, betaalt hier een Montenegrijnse vermogenswinstbelasting van 15% van de winst, omdat het actief een Montenegrijnse bron heeft. De niet-ingezetene meldt de verkoop vervolgens thuis, waar het verdrag of de nationale wetgeving doorgaans de Montenegrijnse belasting crediteert. De meeste verdragen van Montenegro geven het land waar het onroerend goed zich bevindt het eerste recht op belastingwinsten op dat onroerend goed, zodat de Montenegrijnse belasting zelden wordt verspild.

Het praktische verschil voor niet-ingezetenen is van procedurele aard. Ze hebben een Montenegrijnse belastingidentificatie nodig, een lokale bankrekening voor de verkoopopbrengst in veel gevallen, en een vertegenwoordiger om de aangifte in april in te dienen. Kopersnotarissen en banken zijn dit gewend en het dossier is routinematig als het van tevoren wordt voorbereid. Voor een breder beeld van de manier waarop ingezetenschap uw belastingpositie beïnvloedt, raadpleegt u onze gids voor Belastingresidentie in Montenegro.

Hoe verhoudt de vermogenswinstbelasting zich tot de overdrachtsbelasting en de BTW?

Bij de verkoop van onroerend goed komen drie belastingen samen en deze vallen op verschillende mensen. De koper betaalt overdrachtsbelasting over een tweedehands woning, of BTW over nieuwbouw gekocht van een ontwikkelaar. De verkoper betaalt vermogenswinstbelasting over de winst. De jaren geleden betaalde overdrachtsbelasting van de koper wordt onderdeel van de aanschafkosten van de verkoper wanneer die koper later verkoopt. Daarom is het van belang om het overdrachtsbelastingbesluit te behouden.

Een verkoper die een BTW-plichtig bedrijf is, moet mogelijk BTW in rekening brengen over de verkoop van bepaalde eigendommen, en dat verandert de positie van de koper. Verkopers die onroerend goed in een bedrijf bezitten, controleren daarom de btw-status van het actief voordat ze het op de markt brengen. Onze collega's gaan uitgebreid in op de koperskant van de overdrachtsbelasting; hier gaat het eenvoudigweg om het feit dat de winst van de verkoper en de overdrachtsbelasting van de koper afzonderlijke kosten zijn in hetzelfde contract.

Hoe en wanneer rapporteert u de winst?

Een particulier geeft de meerwaarde op in de jaarlijkse aangifte in de personenbelasting, betaalbaar tegen eind april van het jaar na de verkoop, en betaalt de aanslagbelasting. Er vindt geen betaling plaats bij de notaris. In de aangifte zijn de winst, de eventuele overige inkomsten van het jaar en de gemeentelijke opcenten samengebracht.

De documenten die u moet bewaren voor de retourzending zijn:

• Beide contracten, de aankoop en de verkoop, met betalingsbewijs
• Overdrachtsbelasting of BTW betaald bij aanschaf
• Facturen voor verbeteringen en voor verkoopkosten zoals bemiddelingskosten
• Bankafschriften waaruit de opbrengst blijkt
• Voor aandelen worden voor en na de overdracht registeruittreksels gemaakt

Een bedrijf rapporteert de winst via zijn jaarlijkse aangifte vennootschapsbelasting, met de boekwaarde van het actief als kosten. Bedrijven die hun boekhouding actueel houden via een lokale accountant hebben de cijfers aan het eind van het jaar klaar zonder aparte oefening.

Houd meer van uw winst over als u in Montenegro verkoopt

De Montenegrijnse vermogenswinstbelasting bedraagt 15%, dus de hefboom vormt de basis: gedocumenteerde acquisitie- en verbeteringskosten, de juiste holdingstructuur, correct gebruikte gezinsvrijstellingen en een op tijd ingediende aangifte. Een verkoop die een jaar van tevoren is gepland, levert doorgaans een aanzienlijk lagere belasting op dan een verkoop die is gepland in de week dat de koper verschijnt. Stuur ons de aankoopdocumenten en de verwachte verkoopvoorwaarden, en wij berekenen de winst en de belasting onder elke structuur voordat u tekent; het eenvoudigste startpunt is een gratis adviesgesprek.