ضريبة أرباح رأس المال في الجبل الأسود 2026

حقق العميل الذي اشترى شقة على الواجهة البحرية في تيفات في عام 2017 وباعها هذا العام مكاسب جيدة، وكان السؤال الأول هو كم ستأخذ مونتينيغرو منها. تخضع الإجابة لـ ضريبة أرباح رأس المال في الجبل الأسود: 15% من الربح للفرد، ويتم حسابها على أنها سعر البيع مطروحًا منه تكلفة الاستحواذ والتحسين الموثقة. المعدل ثابت، ولكن الأساس هو حيث يقوم البائعون إما بتوفير المال أو خسارته. يشرح هذا الدليل حساب الممتلكات والأسهم وأصول الأعمال والإعفاءات الموجودة وخطوات إعداد التقارير.

ما الذي يعتبر مكاسب رأسمالية في الجبل الأسود؟

ينشأ الربح الرأسمالي عندما تقوم ببيع أو تحويل قيمة أصل عقاري أو أسهم في شركة أو أوراق مالية أو بعض حقوق الملكية الأخرى، ويتجاوز السعر التكلفة التي تتحملها. المكسب هو الفرق الإيجابي؛ الخسارة هي السلبية. تنطبق هذه الرسوم على الأفراد بموجب ضريبة الدخل الشخصي وعلى الشركات الخاضعة لضريبة دخل الشركات، مع آليات مختلفة لكل منهما.

بالنسبة للأفراد، قاعدة ضريبة الأرباح الرأسمالية في الجبل الأسود هي سعر البيع مخفضًا بسعر الاستحواذ والتكاليف الموثقة المرتبطة بشراء الأصل وتحسينه وبيعه. سعر الاستحواذ هو السعر الوارد في عقد الشراء الخاص بك. عندما ورثت الأصل أو تلقيته كهدية، تصبح القيمة المسجلة في هذا التحويل السابق نقطة البداية.

لا تخضع الأصول التي تحتفظ بها الشركة للضريبة بشكل منفصل عند البيع. إن الربح هو ببساطة جزء من أرباح الشركة لهذا العام ويتم فرض الضريبة عليه بمعدلات الشركة، بعد تعويض أي خسائر. يدفع هذا الاختلاف إلى الاختيار بين امتلاك العقار شخصيًا أو من خلال d.o.o.، والذي نقوم بتقييمه كجزء من الخدمات العقارية في الجبل الأسود.

كيف يتم حساب ضريبة أرباح رأس المال في الجبل الأسود على الممتلكات؟

يكون الحساب حسابيًا بمجرد وضع المستندات:

غرض	أرقام سبيل المثال
سعر البيع في العقد الموثق	250.000 يورو
سعر الاستحواذ من العقد الأصلي	170.000 يورو
تكاليف الشراء الموثقة، مثل ضريبة النقل ورسوم كاتب العدل المدفوعة عند الاستحواذ	7000 يورو
تكاليف التحسين موثقة مع الفواتير	18000 يورو
الربح الخاضع للضريبة	55000 يورو
ضريبة الأرباح الرأسمالية 15%	8250 يورو

كل سطر في عمود الاستقطاع يحتاج إلى مستند: العقد القديم، إثبات الدفع، قرار ضريبة النقل، فواتير المقاولين. التجديدات النقدية بدون فواتير لا تقلل من القاعدة. البائعون الذين يحتفظون بملفاتهم يدفعون ضريبة على المكاسب الحقيقية؛ البائعين الذين لم يدفعوا الضريبة على عدد أكبر.

سعر البيع هو المذكور في العقد، ويقوم كاتب العدل بإبلاغ كل تحويل إلى إدارة الضرائب، التي لديها أيضًا رؤيتها الخاصة للقيم السوقية من إجراء ضريبة النقل. إن تسعير العقد بأقل من سعر السوق لتقليل ضريبة الأرباح الرأسمالية على العقارات في الجبل الأسود يخلق مشكلة لتقييم ضريبة النقل للمشتري وللبائع لاحقًا، لذلك ننصح بعدم القيام بذلك لأسباب عملية فقط.

ما هي المبيعات المعفاة أو التي تعامل بشكل إيجابي؟

يعامل الجبل الأسود العديد من التحويلات خارج نطاق الرسوم العادية. تلك التي تظهر في أغلب الأحيان في ممارستنا هي:

• • التحويلات بين الزوجين، وبين الوالدين والأبناء، بما في ذلك عن طريق الهبة
• الميراث، والذي يتم التعامل معه بموجب قواعده الخاصة وليس كبيع
• التحويلات التي تتم في سياق تسوية الطلاق
• بعض عمليات تبادل الممتلكات حيث لا يتم تبادل الأموال وتكون القيمة متساوية

ولكل منها شروط تتعلق بالعلاقة والمستندات وأحيانا التوقيت، لذلك نؤكد الإعفاء قبل توقيع العقد وليس بعده. يفقد النقل العائلي الذي يتم تنظيمه كعملية بيع عادية المعاملة التفضيلية على الرغم من أن الأطراف مرتبطة ببعضها البعض.

يسأل البائعون أيضًا عن إعفاء الإقامة الأساسي من النوع الشائع في أوروبا الغربية. قواعد الجبل الأسود في هذا الشأن أضيق، ويتم التحقق مما إذا كان منزل معين مؤهلاً لكل حالة على حدة مقابل سجل التسجيل والوقت الذي عاش فيه المالك بالفعل هناك.

كيف يتم فرض ضريبة على أرباح الأسهم في شركة في الجبل الأسود؟

يعد بيع أسهمك في d.o.o. مكسبًا رأسماليًا لك كفرد: 15% من سعر البيع مطروحًا منه ما دفعته، بما في ذلك رأس المال الذي ساهمت به وأي مساهمات إضافية موثقة. يتم تنفيذ البيع من خلال اتفاقية نقل أسهم موثقة ومسجلة في سجل الشركات، وبالتالي تراها إدارة الضرائب.

هناك نقطتان للتخطيط مهمتان. أولا، القروض التي قدمها المالك للشركة يتم سدادها كقروض، ولا تباع كأسهم، وهي خارج المكسب إذا كانت موثقة. ثانيا، عندما تكون الأسهم مملوكة لشركة قابضة وليس شخصيا، يتم فرض ضريبة على المكاسب على مستوى الشركة ويمكن إعادة استثمارها دون طبقة ضريبية شخصية. يعد هذا أحد الأسباب التي تجعل المالكين يخططون للخروج ويقومون بإنشاء هيكل قابض في وقت مبكر وليس في سنة البيع.

تتبع الأوراق المالية المتداولة في البورصة نفس قاعدة 15٪ للأفراد، مع بيانات الوسيط كدليل على التكلفة وسعر البيع.

ما الذي يدفعه غير المقيمين عند البيع في الجبل الأسود؟

يدفع غير المقيم الذي يبيع عقارات في الجبل الأسود أو أسهم في شركة في الجبل الأسود ضريبة أرباح رأس المال في الجبل الأسود هنا بنسبة 15% من الربح، لأن الأصل له مصدر من الجبل الأسود. ثم يقوم غير المقيم بالإبلاغ عن البيع في بلده، حيث تقوم المعاهدة أو القانون المحلي عادة بإدراج ضريبة الجبل الأسود. تمنح معظم معاهدات الجبل الأسود البلد الذي يقع فيه العقار الحق الأول في فرض ضريبة على المكاسب على تلك الممتلكات، لذلك نادرًا ما يتم إهدار ضريبة الجبل الأسود.

والفرق العملي بالنسبة لغير المقيمين هو فرق إجرائي. إنهم بحاجة إلى بطاقة هوية ضريبية من الجبل الأسود، وحساب مصرفي محلي لعائدات البيع في كثير من الحالات، وممثل لتقديم الإقرارات في أبريل. يتم استخدام كتاب العدل والبنوك الخاصة بالمشترين على هذا ويكون الملف روتينيًا عند إعداده مسبقًا. للحصول على رؤية أوسع لكيفية تأثير الإقامة على وضعك الضريبي، راجع دليلنا إلى الإقامة الضريبية في مونتينيغرو.

كيف تتفاعل ضريبة أرباح رأس المال مع ضريبة التحويل وضريبة القيمة المضافة؟

تجتمع ثلاث ضرائب عند بيع عقار وتقع على عاتق أشخاص مختلفين. يدفع المشتري ضريبة نقل ملكية العقار على العقارات المستعملة، أو ضريبة القيمة المضافة على البناء الجديد الذي تم شراؤه من أحد المطورين. يدفع البائع ضريبة أرباح رأس المال على الربح. تصبح ضريبة نقل المشتري المدفوعة منذ سنوات جزءا من تكلفة اقتناء البائع عندما يبيع ذلك المشتري في وقت لاحق، وهذا هو السبب في أن الحفاظ على قرار ضريبة النقل مهم.

قد يتعين على البائع الذي هو شركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة فرض ضريبة القيمة المضافة على بيع ممتلكات معينة، وهذا يغير موقف المشتري. وبالتالي، يقوم البائعون الذين يمتلكون عقارات في الشركة بالتحقق من حالة ضريبة القيمة المضافة للأصل قبل إدراجه. يقوم زملاؤنا بتغطية جانب المشتري من ضريبة النقل بالتفصيل؛ النقطة هنا هي ببساطة أن مكاسب البائع وضريبة نقل المشتري هي رسوم منفصلة على نفس العقد.

كيف ومتى يتم الإبلاغ عن المكاسب؟

يقوم الفرد بالإبلاغ عن مكاسب رأس المال في إقرار ضريبة الدخل الشخصي السنوي، المستحق بحلول نهاية أبريل من العام بعد البيع، ويدفع الضريبة على التقييم. لا يوجد دفع لدى كاتب العدل. ويجمع العائد بين المكسب وأي دخل آخر للسنة والضريبة البلدية الإضافية.

المستندات التي يجب الاحتفاظ بها للعودة هي:

• كلا العقدين، الاستحواذ والبيع، مع إثبات الدفع
• ضريبة النقل أو ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستحواذ
• فواتير التحسينات وتكاليف البيع مثل رسوم الوكالة
• كشف حساب بنكي يوضح العائدات
• بالنسبة للأسهم، يستخرج السجل قبل وبعد النقل

تقوم الشركة بالإبلاغ عن المكاسب من خلال إقرار ضريبة دخل الشركات السنوي، مع القيمة الدفترية للأصل باعتبارها التكلفة. الشركات التي تحافظ على تحديث دفاترها من خلال محاسب محلي لديها الأرقام جاهزة في نهاية العام دون تمرين منفصل.

احتفظ بالمزيد من مكاسبك عندما تبيع في الجبل الأسود

ضريبة أرباح رأس المال في الجبل الأسود ثابتة بنسبة 15%، وبالتالي فإن الرافعة هي الأساس: تكاليف الاستحواذ والتحسين الموثقة، وهيكل الملكية الصحيح، والإعفاءات العائلية المستخدمة بشكل صحيح، والعائد المقدم في الوقت المحدد. عادةً ما ينتج عن البيع المخطط له قبل عام ضريبة أقل ماديًا من البيع المخطط له في الأسبوع الذي يظهر فيه المشتري. أرسل لنا مستندات الشراء وشروط البيع المتوقعة، وسنقوم بحساب الربح والضريبة تحت كل هيكل قبل التوقيع؛ أبسط نقطة بداية هي استشارة مجانية.