黑山双重征税条约 2026：清单和减免

黑山公司的荷兰股东、拥有德国养老金的黑山居民以及向土耳其供应商支付特许权使用费的当地 d.o.o. 都依赖于同一个工具：黑山双重征税条约。这些条约决定哪个国家首先对某项收入征税，限制来源国可能征收的预扣税，并要求居住国抵免或免除其余部分。如果使用得当，它们可以消除大部分双重征税；忽视了，他们把钱留在两个税务局。本指南解释了该网络、其涵盖的收入类型以及申请救济的实际步骤。

哪些国家与黑山签订了避免双重征税协定？

黑山的条约网络覆盖欧洲大部分地区以及亚洲和中东的一些合作伙伴。部分继承自原国家联盟，并于2006年后得到黑山确认；此后已签署了其余条约，并且继续缔结新条约。签署有效条约的伙伴包括大多数欧盟成员国、英国、瑞士、挪威、土耳其、塞尔维亚和其他前南斯拉夫共和国、俄罗斯、乌克兰、中国、韩国、印度、马来西亚、阿拉伯联合酋长国、阿塞拜疆和埃及。

对于我们的客户来说，有两个差距很重要。与美国没有全面的条约，因此美国客户依赖美国的外国税收抵免。已签署但尚未批准的条约在生效后才适用，因此新闻中的签名不会改变今年的预扣税。税务局维护权威清单，任何跨境文件的第一步是确认黑山双重征税条约包括客户所在国家/地区并阅读具体条约，因为每个条约的税率都不同。

条约对股息、利息和特许权使用费有何变化？

三种被动收入类型是条约影响最大的。黑山国内法对支付给非居民的股息、利息和特许权使用费征收预扣税，并且条约对这些税率进行了上限。

收入类型	黑山国内预扣税	典型的条约结果
给个人的股息	15%	通常为 10%，有时为 5%
向拥有大量控股权的公司派发股息	15%	通常为 5%，在某些条约中更低
兴趣	15%	通常为 10%，某些贷方和国家机构可豁免
版税	15%	通常为 5% 至 10%
向外国提供商收取服务费	根据国内规则对某些服务进行预扣税	如果这里没有常设机构，通常仅在提供者所在国家/地区征税

黑山付款人在持有收款人居住证明时从源头应用协定税率。如果没有该证明，付款人必须扣留国内费率，收款人稍后收回差额。对于黑山公司的所有者来说，股息条款是最重要的，我们在黑山股息税指南中对此进行了详细介绍。

条约如何对待工资、董事费和养老金？

就业收入通常在实际工作的地方征税，但短期任务除外：在条约规定的期限内，在另一国工作时间少于 183 天的雇员，由非当地居民的雇主支付工资，且不向当地常设机构收取费用，则仅在本国纳税。跨境远程工作者和派驻人员属于本条规定范围，条约中的183天与境内居住测试中的183天的计算方式不同。

董事费通常在公司所在国征税，因此黑山的外国董事 d.o.o. 需要在黑山纳税，无论董事会会议在哪里举行。养老金是分开的：私人养老金通常仅在居住国纳税，而政府服务养老金通常仍然在支付国纳税。因此，成为黑山居民的退休人员通常会将私人养老金税转移到黑山，并在国内对公务员养老金征税。如果居住权本身存在问题，则适用条约决定因素，并且我们的黑山税收居住权指南中列出了相关机制。

这些条约对财产和资本收益有何规定？

不动产收入（即租金）应在财产所在国纳税，并由居住国给予抵免。不动产的资本收益遵循同样的规则。在维也纳拥有公寓的黑山居民首先缴纳奥地利的租金税和收益税，并将其记入此处；在科托尔拥有公寓的维也纳居民首先缴纳黑山税。

股票收益通常仅在卖方居住国征税，但许多条约中对于价值主要来自房地产的公司有一个重要的例外；这些股份被视为财产本身。房地产控股公司的买家和卖家在构建销售之前请检查此条款。

您如何在黑山要求条约救济？

救济流动有两个方向，程序也不同。

对于从黑山支付给外国收款人的收入，收款人向黑山付款人提供付款当年的本国税务居民证明。付款人在源头应用协定税率并保留证书。如果证明迟到，付款人已扣留国内税率，收款人可持证明和付款证明向税务机关提出退款申请。

对于从国外支付给黑山居民的收入，该居民从税务机关获得黑山居住证明，并将其提交给外国纳税人或税务机关，然后由外国纳税人或税务机关适用协定税率。仍扣缴的任何外国税款均计入黑山年度申报表，最高可达该收入的黑山税额。

我们为救济索赔收集的文件在两个方向上都是相同的：

• 正确年份和条约伙伴的居住证明
• 导致付款的合同或公司决策
• 付款和预扣税款证明
• 对于公司，确认收款人是收入的受益所有人
• 付款人的预扣税申报显示所适用的税率

向外国供应商和股东付款的公司定期为每个交易对手保留一份条约文件，该文件是我们会计客户每月例行公事的一部分。

什么时候条约还不够，还有什么可以适用？

条约消除双重征税；他们不会改变国内基地或备案义务。即使条约指定了海外征税权，黑山居民仍需申报全球收入，而抵免（而非豁免）是通常的方法。条约还包含反滥用条款，较新的条约还包括多边文书下的主要目的测试，因此仅为了达到较低税率而建立的结构可能会被剥夺好处。

在没有条约的情况下，黑山国内法仍然允许在黑山对该收入征税的限额内对居民的外国来源收入进行外国税收抵免。来自非条约国家的非居民需全额缴纳国内预扣税并在国内寻求救济。在任何结构到位之前，我们的税务咨询团队 会为在多个国家/地区拥有收入的客户绘制条约和非条约流动图。

哪些错误最常浪费条约利益？

我们看到的大部分损失都是由同样的少数错误造成的：

• 付款后索取居住证
• 假设由于两国是邻国或贸易伙伴而存在条约
• 使用国内183天居住测试代替条约的就业收入测试
• 将已签署但未批准的条约视为有效条约
• 忘记了抵免额的上限为同一收入的黑山税，因此此处不退还多余的外国税

每一项都可以通过日历来避免：一月份要求提供当年预计付款的证书，并在任何新的跨境付款开始之前审查条约文本。

使用黑山的条约网络纳税一次，而不是两次

黑山双重征税条约 当资金转移之前正确的凭证掌握在正确的人手中时，会将两国税收问题转化为单一的、可预测的费用。收益是具体的：股息和特许权使用费的预扣税降低，就业收入在一个地方征税，养老金完全转移到居住国，财产在原地征税。告诉我们您的收入和付款涉及哪些国家，我们将阅读具体条约，取得证明并设定当年的预扣税；第一步是免费咨询。