Juodkalnijos dvigubo apmokestinimo sutartys 2026

Juodkalnijos bendrovės akcininkas iš Nyderlandų, Vokietijos pensiją gaunantis Juodkalnijos gyventojas ir vietinis d.o.o., mokantis autorinius atlyginimus Turkijos tiekėjui, priklauso nuo tos pačios priemonės: Juodkalnijos dvigubo apmokestinimo sutarčių. Sutartyse nusprendžiama, kuri šalis pirmiausia apmokestina tam tikrą pajamų dalį, apriboja šaltinio šalies galimą išskaičiuoti mokestį ir įpareigoja rezidavimo šalį įskaityti arba atleisti likusią dalį. Tinkamai naudojami jie pašalina daugumą dvigubo apmokestinimo; ignoruojami, jie palieka pinigus dviem mokesčių inspekcijoms. Šiame vadove paaiškinamas tinklas, pajamų rūšys, kurias jis apima, ir praktiniai žingsniai siekiant reikalauti pagalbos.

Kurios šalys yra sudariusios dvigubo apmokestinimo apmokestinimo sutartį su Juodkalnija?

Juodkalnijos sutarčių tinklas apima didžiąją dalį Europos ir daugybę partnerių Azijoje ir Artimuosiuose Rytuose. Dalis jos buvo paveldėta iš buvusios valstybių sąjungos ir Juodkalnija patvirtinta po 2006 m.; likusi dalis buvo pasirašyta nuo tada, o naujos sutartys toliau sudaromos. Tarp partnerių, turinčių galiojančias sutartis, yra dauguma Europos Sąjungos valstybių narių, Jungtinė Karalystė, Šveicarija, Norvegija, Turkija, Serbija ir kitos buvusios Jugoslavijos respublikos, Rusija, Ukraina, Kinija, Korėja, Indija, Malaizija, Jungtiniai Arabų Emyratai, Azerbaidžanas ir Egiptas.

Mūsų klientams svarbios dvi spragos. Nėra išsamios sutarties su Jungtinėmis Valstijomis, todėl JAV klientai pasikliauja JAV užsienio mokesčių kreditu. O pasirašytos, bet dar neratifikuotos sutartys netaikomos, kol neįsigalioja, tad parašas žiniose šiemet sulaikymo nekeičia. Mokesčių administracija tvarko autoritetingą sąrašą, o pirmas žingsnis bet kurioje tarpvalstybinėje byloje yra patvirtinti, kad Juodkalnijos sutartyse dėl dvigubo apmokestinimo yra kliento šalis, ir perskaityti konkrečią sutartį, nes tarifai skiriasi.

Ką pakeičia sutartys dėl dividendų, palūkanų ir honorarų?

Trys pasyvių pajamų rūšys yra tos, kuriose sutartys įkandamos sunkiausiai. Juodkalnijos vidaus teisė taiko išskaičiuojamąjį mokestį nerezidentams mokamiems dividendams, palūkanoms ir autoriniams atlyginimams, o sutartys nustato šias normas.

Pajamų rūšis	Juodkalnijos vidaus išskaitymas	Tipiškas sutarties rezultatas
Dividendai fiziniam asmeniui	15%	Dažnai 10%, kartais 5%
Dividendai įmonei, turinčiai didelį akcijų paketą	15%	Dažnai 5%, kai kuriose sutartyse mažesnė
Palūkanos	15%	Dažnai 10%, kai kuriems skolintojams ir valstybinėms institucijoms taikomos išimtys
honorarai	15%	Dažnai nuo 5% iki 10%
Paslaugų mokesčiai užsienio tiekėjams	Išmokos pagal vidaus taisykles tam tikroms paslaugoms	Paprastai apmokestinamas tik teikėjo šalyje, jei čia nėra nuolatinės buveinės

Sutarties tarifą prie šaltinio taiko Juodkalnijos mokėtojas, kai jis turi gavėjo gyvenamosios vietos pažymėjimą. Neturėdamas pažymos, mokėtojas turi išskaičiuoti vietinį tarifą, o gavėjas vėliau susigrąžina skirtumą. Juodkalnijos įmonių savininkams dividendų straipsnis yra svarbiausias dalykas, kurį išsamiai aprašome savo [Juodkalnijos dividendų mokesčio] vadove](/blog/montenegro-dividend-tax/).

Kaip sutartyse traktuojami atlyginimai, direktorių mokesčiai ir pensijos?

Darbo pajamos paprastai apmokestinamos ten, kur darbas atliekamas fiziškai, išskyrus trumpalaikes užduotis: darbuotojas, dirbantis kitoje šalyje trumpiau nei 183 dienas sutartyje nustatytu laikotarpiu, užmokestį iš ten negyvenančio darbdavio ir neapmokestinamas ten esančioje nuolatinėje buveinėje, apmokestinamas tik savo namuose. Tarpvalstybiniams nuotoliniu būdu dirbantiems darbuotojams ir komandiruotiems darbuotojams taikomas šis straipsnis, o sutartyje nurodytos 183 dienos skaičiuojamos kitaip nei 183 dienos atliekant gyvenamosios vietos patikrinimą.

Direktorių mokesčiai paprastai apmokestinami toje šalyje, kurioje yra įmonės rezidentė, todėl Juodkalnijos d.o.o. užsienio direktorius yra apmokestinamas Juodkalnijoje nuo mokesčio, neatsižvelgiant į tai, kur vyksta valdybos posėdžiai. Pensijos skirstomos į dalis: privačios pensijos paprastai apmokestinamos tik gyvenamojoje šalyje, o valstybinės tarnybos pensijos dažnai lieka apmokestinamos mokėjimo valstybėje. Todėl pensininkas, tapęs Juodkalnijos gyventoju, paprastai perkelia privačios pensijos mokestį į Juodkalniją ir pasilieka valstybės tarnybos pensiją, apmokestintą namuose. Kai kalbama apie pačią gyvenamąją vietą, taikomas sutarties nutraukimas, o mechanika aprašyta mūsų Juodkalnijos mokesčių rezidencijos vadove.

Ką sutartys sako apie nuosavybę ir kapitalo prieaugį?

Pajamos iš nekilnojamojo turto, ty nuoma, apmokestinamos šalyje, kurioje yra nekilnojamasis turtas, o valstybė, kurioje gyvena, suteikia kreditą. Kapitalo prieaugis iš nekilnojamojo turto atitinka tą pačią taisyklę. Juodkalnijos gyventojas, turintis butą Vienoje, pirmiausia sumoka Austrijos mokesčius nuo nuomos ir pelno ir įskaito jį čia; Vienos gyventojas, turintis butą Kotore, pirmiausia sumoka Juodkalnijos mokesčius.

Akcijų prieaugis paprastai apmokestinamas tik pardavėjo gyvenamosios vietos šalyje, su svarbia išimtimi daugelyje sutarčių įmonėms, kurių vertė daugiausia kyla iš nekilnojamojo turto; tos akcijos traktuojamos kaip pats turtas. Nekilnojamojo turto bendrovių pirkėjai ir pardavėjai patikrina šią sąlygą prieš sudarydami pardavimo struktūrą.

Kaip jūs pretenduojate į Sutartį Juodkalnijoje?

Reljefas teka dviem kryptimis, o procedūra skiriasi.

Už pajamas, sumokėtas iš Juodkalnijos užsienio gavėjui, gavėjas Juodkalnijos mokėtojui išduoda savo šalies mokesčių rezidencijos pažymėjimą mokėjimo metais. Mokėtojas taiko sutartinį tarifą prie šaltinio ir saugo sertifikatą. Jei pažyma gaunama pavėluotai, mokėtojas jau išskaičiavo vietinį tarifą, o gavėjas pateikia Mokesčių administracijai prašymą grąžinti pinigus su pažyma ir mokėjimo įrodymu.

Už pajamas, mokamas Juodkalnijos gyventojui iš užsienio, gyventojas iš Mokesčių administracijos gauna Juodkalnijos gyvenamosios vietos pažymėjimą ir pateikia jį užsienio mokėtojui arba mokesčių inspekcijai, kuri vėliau taiko sutartinį tarifą. Visi vis dar išskaičiuoti užsienio mokesčiai įskaitomi į Juodkalnijos metinę deklaraciją iki tų pajamų Juodkalnijos mokesčio.

Dokumentai, kuriuos surenkame prašydami atleisti nuo baudos, yra vienodi abiem kryptimis:

• Tinkamų metų ir sutarties partnerio gyvenamosios vietos pažymėjimas
• Sutartis arba įmonės sprendimas, dėl kurio reikia sumokėti
• Mokėjimo ir išskaičiuoto mokesčio įrodymas
• Įmonėms – patvirtinimas, kad gavėjas yra tikrasis pajamų savininkas
• Mokėtojo išskaitymo dokumentas, kuriame nurodytas taikomas tarifas

Įmonės, kurios moka užsienio tiekėjams ir akcininkams, reguliariai saugo kiekvienos sandorio šalies sutarties bylą, kuri yra mūsų apskaitos klientų mėnesinio darbo dalis.

Kada sutarties neužtenka ir kas dar taikoma?

Sutartys panaikina dvigubą apmokestinimą; jie nekeičia vidaus bazės ar pareigų pateikti dokumentus. Juodkalnijos gyventojas vis dar deklaruoja pasaulines pajamas net tada, kai sutartis suteikia apmokestinimo teises užsienyje, o kreditas, o ne atleidimas, yra įprastas būdas. Sutartyse taip pat yra nuostatos dėl kovos su piktnaudžiavimu, o naujesnėse – pagrindinės paskirties testas pagal daugiašalę priemonę, todėl struktūrai, sukurtai tik tam, kad būtų pasiektas mažesnis lygis, gali būti atimta nauda.

Jei nėra jokios sutarties, Juodkalnijos vidaus teisė vis dar leidžia kredituoti užsienio mokesčių rezidentų pajamas iš užsienio šaltinio, neviršijant Juodkalnijos toms pajamoms taikomo mokesčio. Nerezidentai iš šalių, kurios nėra pasirašiusios sutarties, moka visą vietinį išskaičiuojamą mokestį ir ieško pagalbos namuose. Mūsų patarimų mokesčių klausimais komanda nustato klientų, turinčių pajamas keliose šalyse, srautus pagal sutartį ir be sutarties, prieš įdiegiant bet kokią struktūrą.

Kurioms klaidoms atliekų sutartys naudingos dažniausiai?

Tos pačios saujelės klaidų lemia didžiąją dalį prarasto palengvėjimo:

• Gyvenamosios vietos pažymėjimo reikalavimas po apmokėjimo
• Darant prielaidą, kad sutartis egzistuoja, nes abi šalys yra kaimynės arba prekybos partnerės
• Vietoj sutartyje numatyto darbo pajamų testo naudojamas 183 dienų gyvenimo šalyje testas
• Pasirašytą, bet neratifikuotą sutartį traktuoti taip, lyg ji būtų galiojanti
• Pamiršus, kad kreditas yra apribotas Juodkalnijos mokesčiu už tas pačias pajamas, todėl permokėtas užsienio mokestis čia negrąžinamas

Kiekvieno iš jų galima išvengti naudojant kalendorių: sausio mėnesį prašoma pažymų apie tais metais numatomus mokėjimus ir sutarties teksto peržiūra prieš pradedant bet kokį naują tarptautinį mokėjimą.

Naudokite Juodkalnijos sutarčių tinklą, kad mokėtumėte mokesčius vieną kartą, o ne du kartus

Juodkalnijos dvigubo apmokestinimo sutartys paverčia dviejų šalių mokesčių problemą vienu nuspėjamu mokesčiu, kai reikiamas sertifikatas yra tinkamose rankose, kol pinigai nepajudinami. Nauda yra konkreti: mažesnis dividendų ir autorinių atlyginimų išskaitymas, darbo pajamos apmokestinamos vienoje vietoje, pensijos aiškiai perkeliamos į gyvenamąją šalį, o turtas apmokestinamas ten, kur jis yra. Nurodykite, kokiose šalyse yra jūsų pajamos ir mokėjimai, ir mes perskaitysime konkrečias sutartis, gausime sertifikatus ir nustatysime išskaičiuojamą sumą metams; pirmas žingsnis yra nemokama konsultacija.