Čiernohorské zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia 2026

Holandský akcionár čiernohorskej spoločnosti, čiernohorský rezident s nemeckým dôchodkom a miestny d.o.o. platiaci licenčné poplatky tureckému dodávateľovi závisia od rovnakého nástroja: dohody o zamedzení dvojitého zdanenia Čiernej Hory. Zmluvy rozhodujú, ktorá krajina zdaňuje časť príjmu ako prvá, obmedzujú zrážkovú daň, ktorú môže krajina zdroja prijať, a zaväzujú krajinu pobytu pripísať alebo oslobodiť zvyšok. Pri správnom používaní odstraňujú väčšinu dvojitého zdanenia; ignorujú, nechajú peniaze dvom daňovým úradom. Táto príručka vysvetľuje sieť, typy príjmov, ktoré pokrýva, a praktické kroky na uplatnenie úľavy.

Ktoré krajiny majú s Čiernou Horou zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia?

Sieť zmlúv Čiernej Hory pokrýva väčšinu Európy a množstvo partnerov v Ázii a na Strednom východe. Časť z neho zdedila po bývalom štátnom zväzku a po roku 2006 potvrdila Čierna Hora; zvyšok bol odvtedy podpísaný a naďalej sa uzatvárajú nové zmluvy. Medzi partnermi s platnými zmluvami je väčšina členských štátov Európskej únie, Spojené kráľovstvo, Švajčiarsko, Nórsko, Turecko, Srbsko a ostatné bývalé juhoslovanské republiky, Rusko, Ukrajina, Čína, Kórea, India, Malajzia, Spojené arabské emiráty, Azerbajdžan a Egypt.

Pre našich klientov sú dôležité dve medzery. Neexistuje žiadna komplexná zmluva so Spojenými štátmi, takže klienti z USA sa spoliehajú na americký zahraničný daňový kredit. A zmluvy podpísané, ale ešte neratifikované sa neuplatňujú, kým nenadobudnú platnosť, takže podpis v novinách nemení zadržiavanie v tomto roku. Daňová správa vedie autoritatívny zoznam a prvým krokom v akomkoľvek cezhraničnom spise je potvrdiť, že zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia Čiernej Hory zahŕňajú krajinu klienta, a prečítať si konkrétnu zmluvu, pretože sadzby sa medzi sebou líšia.

Čo menia zmluvy pre dividendy, úroky a licenčné poplatky?

V troch typoch pasívnych príjmov sú zmluvy najťažšie. Vnútroštátne právo Čiernej Hory uplatňuje zrážkovú daň na dividendy, úroky a licenčné poplatky vyplácané nerezidentom a zmluvy obmedzujú tieto sadzby.

Typ príjmu	Čiernohorské domáce zrážky	Typický výsledok zmluvy
Dividendy jednotlivcovi	15%	Často 10%, niekedy 5%
Dividendy spoločnosti s podstatným podielom	15%	Často 5 %, v niektorých zmluvách nižšie
Záujem	15%	Často 10 %, s výnimkami pre niektorých poskytovateľov pôžičiek a štátnych orgánov
Licenčné poplatky	15%	Často 5% až 10%
Poplatky za služby pre zahraničných poskytovateľov	Zrážka podľa domácich pravidiel pre určité služby	Zvyčajne sa zdaňuje iba v krajine poskytovateľa, ak tu nie je stála prevádzkareň

Zmluvnú sadzbu uplatňuje pri zdroji čiernohorský platiteľ, keď je držiteľom osvedčenia o pobyte príjemcu. Bez potvrdenia musí platiteľ zadržať tuzemskú sadzbu a príjemca si rozdiel vymáha neskôr. Pre vlastníkov čiernohorských spoločností je najdôležitejší článok o dividendách, ktorému sa podrobne venujeme v našom sprievodcovi Daň z dividend Čiernej Hory.

Ako zmluvy riešia platy, odmeny riaditeľov a dôchodky?

Príjem zo zamestnania sa vo všeobecnosti zdaňuje tam, kde je práca fyzicky vykonávaná, s výnimkou krátkodobých úloh: zamestnanec, ktorý pracuje v inej krajine menej ako 183 dní v období vymedzenom zmluvou, je platený zamestnávateľom, ktorý tam nemá bydlisko a nie je účtovaný stálej prevádzkarni v tejto krajine, zostáva zdaniteľný iba doma. Cezhraniční vzdialení pracovníci a vyslaní zamestnanci spadajú pod tento článok a 183 dní v zmluve sa počíta inak ako 183 dní v teste domáceho pobytu.

Odmeny riaditeľov sú bežne zdaniteľné v krajine, v ktorej je spoločnosť rezidentom, takže zahraničný riaditeľ z Čiernej Hory d.o.o. je zdaňovaný v Čiernej Hore z poplatku bez ohľadu na to, kde sa konajú zasadnutia predstavenstva. Dôchodky sú rozdelené: súkromné dôchodky sú zvyčajne zdaniteľné iba v krajine bydliska, zatiaľ čo dôchodky vládnych služieb často zostávajú zdaniteľné v platiteľskom štáte. Dôchodca, ktorý sa stane obyvateľom Čiernej Hory, preto zvyčajne presúva daň zo súkromného dôchodku do Čiernej Hory a dôchodok zo štátnej služby si necháva zdanený doma. Tam, kde ide o samotné bydlisko, platí zásada prerušenia zmluvy a mechanizmus je uvedený v našom sprievodcovi daňovým pobytom v Čiernej Hore.

Čo hovoria zmluvy o majetkových a kapitálových ziskoch?

Príjem z nehnuteľného majetku, teda nájom, je zdaniteľný v krajine, kde sa nehnuteľnosť nachádza, pričom zápočet poskytuje krajina bydliska. Kapitálové zisky z nehnuteľného majetku sa riadia rovnakým pravidlom. Čiernohorský rezident s bytom vo Viedni najprv zaplatí rakúsku daň z prenájmu a zisku a pripíše ich tu; Viedenčan s bytom v Kotore platí najprv čiernohorskú daň.

Zisky z akcií sú zvyčajne zdaniteľné iba v krajine sídla predávajúceho, s dôležitou výnimkou v mnohých zmluvách pre spoločnosti, ktorých hodnota pochádza najmä z nehnuteľností; s týmito akciami sa zaobchádza ako so samotným majetkom. Kupujúci a predajcovia spoločností, ktoré vlastnia majetok, si túto klauzulu pred štrukturalizáciou predaja overia.

Ako žiadate o úľavu od zmluvy v Čiernej Hore?

Reliéf prúdi dvoma smermi a postup sa líši.

Pri príjmoch vyplácaných z Čiernej Hory zahraničnému príjemcovi odovzdá príjemca čiernohorskému platiteľovi potvrdenie o daňovej rezidencii z vlastnej krajiny za rok výplaty. Platiteľ uplatňuje zmluvnú sadzbu pri zdroji a uchováva si osvedčenie. Ak potvrdenie príde neskoro, platiteľ už zrazil tuzemskú sadzbu a príjemca podá žiadosť o vrátenie dane na daňovú správu s potvrdením a dokladom o zaplatení.

Za príjmy vyplácané čiernohorskému rezidentovi zo zahraničia získa rezident od daňovej správy potvrdenie o rezidencii Čiernej Hory a predloží ho zahraničnému platiteľovi alebo daňovému úradu, ktorý následne uplatní zmluvnú sadzbu. Akákoľvek zahraničná daň, ktorá je stále zrazená, sa pripíše do ročného zúčtovania Čiernej Hory až do výšky čiernohorskej dane z tohto príjmu.

Dokumenty, ktoré zostavujeme pre uplatnenie nároku na úľavu, sú rovnaké v oboch smeroch:

• Osvedčenie o pobyte pre správny rok a zmluvného partnera
• Zmluva alebo rozhodnutie spoločnosti, ktoré vedie k platbe
• Doklad o zaplatení a zrazenej dani
• Pre firmy potvrdenie, že príjemca je skutočným vlastníkom príjmu
• Podanie platiteľa o zrážkovej dani s uvedením použitej sadzby

Spoločnosti, ktoré platia zahraničným dodávateľom a akcionárom, si pravidelne vedú súbor zmlúv pre protistranu a tento súbor je súčasťou mesačnej rutiny našich účtovných klientov.

Kedy zmluva nestačí a čo ešte platí?

Zmluvy zmierňujú dvojité zdanenie; nemenia domácu základňu ani povinnosti podania. Obyvateľ Čiernej Hory stále deklaruje celosvetové príjmy, aj keď zmluva prideľuje práva na zdanenie v zahraničí, pričom bežnou metódou je zápočet, nie výnimka. Zmluvy obsahujú aj ustanovenia proti zneužívaniu a novšie obsahujú test hlavného účelu v rámci multilaterálneho nástroja, takže štruktúre nastavenej len na dosiahnutie nižšej sadzby môže byť odmietnutá výhoda.

V prípade, že žiadna zmluva neexistuje, vnútroštátne právo Čiernej Hory stále umožňuje zápočet zahraničnej dane z príjmu rezidentov zo zahraničného zdroja v rámci limitu čiernohorskej dane z tohto príjmu. Nerezidenti z krajín, ktoré nie sú členmi zmluvy, platia celú domácu zrážkovú daň a hľadajú pomoc doma. Náš tím daňových poradcov mapuje zmluvné a mimozmluvné toky pre klientov s príjmami v niekoľkých krajinách predtým, ako sa zavedie akákoľvek štruktúra.

Z ktorých chýb vyplýva, že zmluva o odpade najčastejšie prospieva?

Rovnaká hŕstka chýb zodpovedá za väčšinu stratenej úľavy, ktorú vidíme:

• Žiadosť o potvrdenie o pobyte po vykonaní platby
• Za predpokladu, že zmluva existuje, pretože tieto dve krajiny sú susedmi alebo obchodnými partnermi
• Použitie testu domáceho 183-dňového pobytu namiesto testu príjmu zo zamestnania podľa zmluvy
• Zaobchádzať s podpísanou, ale neratifikovanou zmluvou, ako keby bola platná
• Zabúdame na to, že kredit je obmedzený na čiernohorskú daň z rovnakého príjmu, takže nadmerná zahraničná daň sa tu nevracia

Každému sa dá vyhnúť pomocou kalendára: osvedčenia požadované v januári pre platby očakávané v danom roku a preskúmanie textu zmluvy pred začatím akejkoľvek novej cezhraničnej platby.

Použite sieť zmlúv Čiernej Hory na zaplatenie dane raz, nie dvakrát

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia v Čiernej Hore menia daňový problém v dvoch krajinách na jeden predvídateľný poplatok, keď je správny certifikát v správnych rukách skôr, ako sa peniaze pohnú. Prínosy sú konkrétne: nižšie zrážky z dividend a licenčných poplatkov, príjmy zo zamestnania zdanené na jednom mieste, dôchodky presunuté čisto do krajiny bydliska a majetok zdanený tam, kde je. Povedzte nám, ktoré krajiny zahŕňajú váš príjem a platby, a my si prečítame konkrétne zmluvy, získame certifikáty a stanovíme zrážkovú daň na daný rok; prvým krokom je bezplatná konzultácia.