Montenegro-Doppelbesteuerungsabkommen 2026

Ein niederländischer Anteilseigner eines montenegrinischen Unternehmens, ein Einwohner Montenegros mit einer deutschen Rente und ein lokaler d.o.o., der Lizenzgebühren an einen türkischen Lieferanten zahlt, sind alle auf dasselbe Instrument angewiesen: Montenegrinische Doppelbesteuerungsabkommen. In den Abkommen wird festgelegt, welches Land einen Einkommensposten zuerst besteuert, sie begrenzen die Quellensteuer, die das Quellenland erheben darf, und verpflichten das Wohnsitzland, den Rest anzurechnen oder von der Steuer zu befreien. Bei richtiger Anwendung beseitigen sie die meisten Doppelbesteuerungen; ignoriert, hinterlassen sie Geld bei zwei Finanzämtern. In diesem Leitfaden werden das Netzwerk, die von ihm abgedeckten Einkommensarten und die praktischen Schritte zur Inanspruchnahme von Erleichterungen erläutert.

Welche Länder haben ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Montenegro?

Das Vertragsnetz Montenegros umfasst den größten Teil Europas und eine Reihe von Partnern in Asien und im Nahen Osten. Ein Teil davon wurde von der ehemaligen Staatenunion geerbt und nach 2006 von Montenegro bestätigt; Der Rest wurde inzwischen unterzeichnet und es werden weiterhin neue Verträge geschlossen. Zu den Partnern mit geltenden Verträgen zählen die meisten Mitgliedstaaten der Europäischen Union, das Vereinigte Königreich, die Schweiz, Norwegen, die Türkei, Serbien und die anderen ehemaligen jugoslawischen Republiken, Russland, die Ukraine, China, Korea, Indien, Malaysia, die Vereinigten Arabischen Emirate, Aserbaidschan und Ägypten.

Für unsere Kunden sind zwei Lücken von Bedeutung. Es gibt kein umfassendes Abkommen mit den Vereinigten Staaten, daher sind US-Kunden auf die US-Auslandssteuergutschrift angewiesen. Und unterzeichnete, aber noch nicht ratifizierte Verträge gelten erst nach ihrem Inkrafttreten, sodass eine Unterschrift in den Nachrichten nichts an der Zurückbehaltung in diesem Jahr ändert. Die Steuerverwaltung führt die maßgebliche Liste, und der erste Schritt in jeder grenzüberschreitenden Datei besteht darin, zu bestätigen, dass die Doppelbesteuerungsabkommen Montenegros das Land des Kunden umfassen, und das spezifische Abkommen zu lesen, da die Sätze von einem zum anderen unterschiedlich sind.

Was ändern sich durch die Verträge für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren?

Bei den drei passiven Einkommensarten sind die Verträge am härtesten. Das montenegrinische Recht erhebt eine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die an Nichtansässige gezahlt werden, und die Abkommen begrenzen diese Sätze.

Einkommensart	Montenegrinische inländische Quellensteuer	Typisches Vertragsergebnis
Dividenden an eine Einzelperson	15%	Oft 10 %, manchmal 5 %
Dividenden an ein Unternehmen mit einer wesentlichen Beteiligung	15%	Oftmals 5 %, in manchen Verträgen auch niedriger
Interesse	15%	Häufig 10 %, mit Ausnahmen für bestimmte Kreditgeber und staatliche Stellen
Lizenzgebühren	15%	Oft 5 % bis 10 %
Servicegebühren an ausländische Anbieter	Quellensteuer nach inländischen Vorschriften für bestimmte Dienstleistungen	In der Regel nur im Land des Anbieters steuerpflichtig, wenn hier keine Betriebsstätte besteht

Der Abkommenssatz wird vom montenegrinischen Zahler an der Quelle angewendet, wenn er im Besitz der Wohnsitzbescheinigung des Empfängers ist. Ohne die Bescheinigung muss der Zahler den Inlandspreis einbehalten und der Empfänger fordert die Differenz später zurück. Für Eigentümer montenegrinischer Unternehmen ist der Dividendenartikel am wichtigsten, und wir behandeln ihn ausführlich in unserem Leitfaden zur Montenegro-Dividendensteuer.

Wie behandeln Verträge Gehälter, Vorstandsvergütungen und Renten?

Einkommen aus unselbständiger Arbeit wird grundsätzlich dann besteuert, wenn die Arbeit körperlich verrichtet wird, mit Ausnahme von kurzfristigen Einsätzen: Ein Arbeitnehmer, der in dem im Abkommen festgelegten Zeitraum weniger als 183 Tage im anderen Land arbeitet, von einem Arbeitgeber bezahlt wird, der dort nicht ansässig ist und nicht einer dortigen Betriebsstätte zugerechnet wird, bleibt nur im Inland steuerpflichtig. Grenzüberschreitende Fernarbeiter und entsandte Mitarbeiter fallen unter diesen Artikel, und die 183 Tage im Vertrag werden anders gezählt als die 183 Tage im Inlandswohnsitztest.

Die Honorare der Vorstandsmitglieder sind in der Regel in dem Land steuerpflichtig, in dem das Unternehmen ansässig ist. Daher muss ein ausländischer Geschäftsführer einer montenegrinischen d.o.o. in Montenegro die Vergütung besteuern, unabhängig davon, wo Vorstandssitzungen stattfinden. Die Renten werden aufgeteilt: Private Renten sind in der Regel nur im Wohnsitzland steuerpflichtig, während Renten im öffentlichen Dienst häufig im zahlenden Staat steuerpflichtig bleiben. Ein Rentner, der in Montenegro ansässig wird, verlagert daher in der Regel die Steuer auf eine private Rente nach Montenegro und behält die Besteuerung einer Beamtenrente im Inland bei. Wenn die Ansässigkeit selbst in Frage gestellt wird, gilt der Tie-Break des Abkommens, und die Mechanismen sind in unserem Leitfaden zur steuerlichen Ansässigkeit in Montenegro beschrieben.

Was sagen die Verträge zu Eigentums- und Kapitalgewinnen?

Einkünfte aus Immobilien, also Mieten, sind in dem Land steuerpflichtig, in dem sich die Immobilie befindet, wobei das Wohnsitzland eine Anrechnung gewährt. Kapitalgewinne aus Immobilien unterliegen derselben Regel. Ein montenegrinischer Einwohner mit einer Wohnung in Wien zahlt zunächst die österreichische Steuer auf die Miete und den Gewinn und schreibt sie hier gut; Ein Wiener mit einer Wohnung in Kotor zahlt zunächst die montenegrinische Steuer.

Gewinne aus Aktien sind in der Regel nur im Wohnsitzland des Verkäufers steuerpflichtig, mit einer wichtigen Ausnahme in vielen Abkommen für Unternehmen, deren Wert hauptsächlich aus Immobilien resultiert; Diese Anteile werden wie die Immobilie selbst behandelt. Käufer und Verkäufer von Immobiliengesellschaften prüfen diese Klausel, bevor sie einen Verkauf strukturieren.

Wie beantragen Sie Vertragserleichterungen in Montenegro?

Die Entlastung erfolgt in zwei Richtungen und die Vorgehensweise ist unterschiedlich.

Für Einkünfte, die aus Montenegro an einen ausländischen Empfänger gezahlt werden, stellt der Empfänger dem montenegrinischen Zahler für das Jahr der Zahlung eine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit seines Heimatlandes aus. Der Zahler wendet den Vertragssatz an der Quelle an und behält die Bescheinigung. Wenn die Bescheinigung verspätet eintrifft, hat der Zahler bereits den Inlandssatz einbehalten und der Empfänger reicht mit der Bescheinigung und dem Zahlungsbeleg einen Erstattungsanspruch beim Finanzamt ein.

Für Einkünfte, die einem montenegrinischen Einwohner aus dem Ausland gezahlt werden, erhält der Einwohner eine montenegrinische Aufenthaltsbescheinigung von der Steuerverwaltung und legt diese dem ausländischen Zahler oder Finanzamt vor, das dann den Abkommenssatz anwendet. Eventuell noch einbehaltene ausländische Steuern werden in der montenegrinischen Jahreserklärung bis zur Höhe der montenegrinischen Steuer auf diese Einkünfte angerechnet.

Die Dokumente, die wir für einen Entlastungsanspruch zusammenstellen, sind in beide Richtungen gleich:

• Aufenthaltsbescheinigung für das richtige Jahr und den richtigen Vertragspartner
• Vertrag oder Unternehmensentscheidung, die zur Zahlung führt
• Nachweis der Zahlung und der einbehaltenen Steuer
• Bei Unternehmen Bestätigung, dass der Empfänger der wirtschaftliche Eigentümer der Einkünfte ist
• Die Quellensteuererklärung des Zahlers, aus der der angewandte Steuersatz hervorgeht

Unternehmen, die ausländische Lieferanten und Anteilseigner bezahlen, führen regelmäßig eine Vertragsdatei pro Gegenpartei, und diese Datei ist Teil der monatlichen Routine für unsere Buchhaltungskunden.

Wann reicht ein Vertrag nicht aus und was gilt sonst noch?

Verträge entlasten die Doppelbesteuerung; Sie ändern weder die inländische Grundlage noch die Anmeldepflichten. Ein montenegrinischer Einwohner gibt immer noch das weltweite Einkommen an, selbst wenn das Abkommen Besteuerungsrechte im Ausland zuweist und die Anrechnung und keine Befreiung die übliche Methode ist. Verträge enthalten auch Bestimmungen zur Missbrauchsbekämpfung, und neuere Verträge enthalten eine Hauptzweckprüfung im Rahmen des multilateralen Instruments, sodass einer Struktur, die nur zur Erzielung eines niedrigeren Satzes eingerichtet wurde, der Vorteil verweigert werden kann.

Wenn kein Abkommen besteht, erlaubt das innerstaatliche Recht Montenegros dennoch eine Anrechnung ausländischer Steuern auf Einkünfte aus ausländischen Quellen von Einwohnern im Rahmen der montenegrinischen Steuer auf dieses Einkommen. Nichtansässige aus Ländern, die keine Vertragsstaaten sind, zahlen die volle inländische Quellensteuer und beantragen die Entlastung im Inland. Unser Steuerberatungsteam bildet die Vertrags- und Nichtvertragsströme für Kunden mit Einkünften in mehreren Ländern ab, bevor eine Struktur eingerichtet wird.

Welche Fehler verschwenden Vertragsvorteile am häufigsten?

Dieselben wenigen Fehler sind für den größten Teil der entgangenen Erleichterung verantwortlich, die wir sehen:

• Anfordern der Wohnsitzbescheinigung nach erfolgter Zahlung
• Vorausgesetzt, es besteht ein Vertrag, weil die beiden Länder Nachbarn oder Handelspartner sind
• Verwendung des inländischen 183-Tage-Wohnsitztests anstelle des im Vertrag vorgesehenen Arbeitseinkommenstests
• Einen unterzeichneten, aber nicht ratifizierten Vertrag so behandeln, als ob er in Kraft wäre
• Vergessen Sie, dass die Gutschrift auf die montenegrinische Steuer auf das gleiche Einkommen begrenzt ist, sodass überschüssige ausländische Steuer hier nicht erstattet wird

Jedes lässt sich mit einem Kalender vermeiden: Bescheinigungen, die im Januar für die im Jahr erwarteten Zahlungen angefordert werden, und eine Überprüfung des Vertragstextes, bevor eine neue grenzüberschreitende Zahlung beginnt.

Nutzen Sie das Vertragsnetzwerk Montenegros, um Steuern einmal und nicht zweimal zu zahlen

Montenegros Doppelbesteuerungsabkommen verwandeln ein Steuerproblem zwischen zwei Ländern in eine einzige, vorhersehbare Belastung, wenn das richtige Zertifikat in den richtigen Händen ist, bevor das Geld fließt. Die Vorteile sind konkret: geringere Quellensteuer auf Dividenden und Lizenzgebühren, Arbeitseinkommen werden an einem Ort besteuert, Renten werden sauber in das Wohnsitzland verlagert und Vermögen wird dort besteuert, wo es ist. Teilen Sie uns mit, welche Länder Ihre Einnahmen und Zahlungen betreffen, und wir lesen die jeweiligen Verträge durch, holen die Bescheinigungen ein und legen den Steuerabzug für das Jahr fest; Der erste Schritt ist eine kostenlose Beratung.