Karadağ Çifte Vergilendirme Anlaşmaları 2026: Liste

Bir Karadağ şirketinin Hollandalı ortağı, Alman emekli maaşı olan bir Karadağ yerleşiği ve Türk bir tedarikçiye telif ödeyen yerel bir d.o.o., hepsi aynı araca bağlıdır: Karadağ çifte vergilendirme anlaşmaları. Anlaşmalar hangi ülkenin bir gelir kalemini önce vergileyeceğine karar verir, kaynak ülkenin alabileceği stopajı sınırlar ve mukim ülkeyi kalanı mahsup etmeye ya da istisna etmeye mecbur eder. Doğru kullanıldığında çifte vergilendirmenin çoğunu ortadan kaldırır; göz ardı edildiğinde parayı iki vergi dairesinde bırakır. Bu rehber ağı, kapsadığı gelir türlerini ve indirim almanın pratik adımlarını anlatıyor.

Hangi ülkelerin Karadağ'la çifte vergilendirme anlaşması var?

Karadağ'ın anlaşma ağı Avrupa'nın çoğunu ve Asya ile Orta Doğu'daki birçok ortağı kapsar. Bir kısmı eski devlet birliğinden devralındı ve 2006'dan sonra Karadağ'ca teyit edildi; geri kalanı o zamandan beri imzalandı ve yeni anlaşmalar imzalanmaya devam ediyor. Yürürlükte anlaşması olan ortaklar arasında Avrupa Birliği üye devletlerinin çoğu, Birleşik Krallık, İsviçre, Norveç, Türkiye, Sırbistan ve diğer eski Yugoslavya cumhuriyetleri, Rusya, Ukrayna, Çin, Kore, Hindistan, Malezya, Birleşik Arap Emirlikleri, Azerbaycan ve Mısır bulunur.

Danışanlarımız için iki boşluk önemlidir. Amerika Birleşik Devletleri ile kapsamlı bir anlaşma yoktur, bu yüzden ABD'li danışanlar ABD yabancı vergi kredisine dayanır. İmzalanmış ama henüz onaylanmamış anlaşmalar yürürlüğe girene kadar uygulanmaz; dolayısıyla haberlerdeki bir imza bu yılki stopajı değiştirmez. Vergi İdaresi resmî listeyi tutar ve sınır ötesi her dosyadaki ilk adım, Karadağ çifte vergilendirme anlaşmalarının danışanın ülkesini kapsadığını teyit etmek ve ilgili anlaşmayı okumaktır; çünkü oranlar birinden diğerine değişir.

Anlaşmalar temettü, faiz ve telif için neyi değiştirir?

Üç pasif gelir türü, anlaşmaların en çok etki ettiği yerdir. Karadağ iç hukuku, yerleşik olmayanlara ödenen temettü, faiz ve teliflere stopaj uygular ve anlaşmalar bu oranları sınırlar.

Gelir türü	Karadağ iç stopajı	Tipik anlaşma sonucu
Bir bireye temettü	%15	Çoğu kez %10, bazen %5
Önemli pay sahibi bir şirkete temettü	%15	Çoğu kez %5, bazı anlaşmalarda daha düşük
Faiz	%15	Çoğu kez %10, bazı kredi verenler ve devlet kurumları için istisnalarla
Telif	%15	Çoğu kez %5 ila %10
Yabancı sağlayıcılara hizmet bedelleri	Bazı hizmetler için iç kurallarla stopaj	Burada bir işyeri yoksa genellikle yalnızca sağlayıcının ülkesinde vergiye tabi

Anlaşma oranı, Karadağlı ödeyen kişi alıcının mukimlik belgesini elinde tuttuğunda kaynakta uygulanır. Belge olmadan ödeyen kişi iç oranı stopaj etmek zorundadır ve alıcı farkı sonradan geri ister. Karadağ şirketi sahipleri için en önemli madde temettü maddesidir ve bunu Karadağ temettü vergisi rehberimizde ayrıntılı ele alıyoruz.

Anlaşmalar maaş, müdür ücreti ve emekli maaşını nasıl ele alır?

Ücret geliri genellikle işin fiziksel olarak yapıldığı yerde vergilenir; kısa görevler için bir istisna vardır: diğer ülkede anlaşmada tanımlı dönemde 183 günden az çalışan, orada yerleşik olmayan bir işveren tarafından ödenen ve oradaki bir işyerine yüklenmeyen bir çalışan, yalnızca kendi ülkesinde vergiye tabi kalır. Sınır ötesi uzaktan çalışanlar ve görevli personel bu madde kapsamına girer ve anlaşmadaki 183 gün, iç mukimlik testindeki 183 günden farklı sayılır.

Müdür ücretleri çoğu kez şirketin yerleşik olduğu ülkede vergiye tabidir; dolayısıyla bir Karadağ d.o.o.'sunun yabancı müdürü, yönetim kurulu toplantıları nerede yapılırsa yapılsın ücret üzerinden Karadağ'da vergilenir. Emekli maaşları ikiye ayrılır: özel emekli maaşları genellikle yalnızca mukim ülkede vergiye tabiyken, kamu görev emekli maaşları çoğu kez ödeyen devlette vergiye tabi kalır. Bu yüzden Karadağ yerleşiği olan bir emekli, özel bir emekli maaşındaki vergiyi tipik olarak Karadağ'a kaydırır ve bir memur emekli maaşını kendi ülkesinde vergili tutar. Mukimliğin kendisi tartışmalıysa anlaşmanın eşitlik bozucu kuralı uygulanır; işleyişi Karadağ vergi mukimliği rehberimizde açıklanıyor.

Anlaşmalar mülk ve değer artış kazancı hakkında ne der?

Taşınmaz mülkten gelir, yani kira, mülkün bulunduğu ülkede vergiye tabidir ve mukim ülke bir mahsup verir. Taşınmaz mülkteki değer artış kazançları da aynı kuralı izler. Viyana'da bir dairesi olan bir Karadağ yerleşiği, kira ve kazanç üzerinden önce Avusturya vergisini öder ve burada mahsup eder; Kotor'da bir dairesi olan bir Viyana yerleşiği ise önce Karadağ vergisini öder.

Hisselerdeki kazançlar genellikle yalnızca satıcının mukim ülkesinde vergiye tabidir; birçok anlaşmada değeri esas olarak gayrimenkulden türeyen şirketler için önemli bir istisna vardır; bu hisseler mülkün kendisi gibi ele alınır. Mülk sahibi şirket alıp satanlar, bir satışı yapılandırmadan önce bu maddeyi kontrol eder.

Karadağ'da anlaşma indirimini nasıl alırsınız?

İndirim iki yönde akar ve prosedür farklıdır.

Karadağ'dan yabancı bir alıcıya ödenen gelir için alıcı, Karadağlı ödeyene kendi ülkesinden ödeme yılına ait bir vergi mukimliği belgesi verir. Ödeyen anlaşma oranını kaynakta uygular ve belgeyi saklar. Belge geç gelirse ödeyen iç oranı zaten stopaj etmiştir ve alıcı, belge ve ödeme kanıtıyla Vergi İdaresi'ne bir iade talebi verir.

Yurt dışından bir Karadağ yerleşiğine ödenen gelir için yerleşik, Vergi İdaresi'nden bir Karadağ mukimlik belgesi alır ve bunu yabancı ödeyene ya da vergi dairesine sunar; o da anlaşma oranını uygular. Hâlâ stopaj edilen yabancı vergi, Karadağ yıllık beyannamesinde, o gelirdeki Karadağ vergisine kadar mahsup edilir.

Bir indirim talebi için topladığımız belgeler iki yönde de aynıdır:

• Doğru yıl ve anlaşma ortağı için mukimlik belgesi
• Ödemeyi doğuran sözleşme ya da kurumsal karar
• Ödeme ve stopaj edilen vergi kanıtı
• Şirketler için, alıcının gelirin faydalanan sahibi olduğunun teyidi
• Uygulanan oranı gösteren ödeyenin stopaj beyanı

Yabancı tedarikçilere ve ortaklara düzenli ödeme yapan şirketler karşı taraf başına bir anlaşma dosyası tutar ve bu dosya, muhasebe danışanlarımız için aylık rutinin parçasıdır.

Bir anlaşma ne zaman yetmez ve başka ne uygulanır?

Anlaşmalar çifte vergilendirmeyi giderir; iç matrahı ya da beyan yükümlülüklerini değiştirmez. Bir Karadağ yerleşiği, anlaşma vergileme hakkını yurt dışına atasa bile hâlâ dünya çapındaki gelirini beyan eder ve olağan yöntem istisna değil mahsuptur. Anlaşmalar ayrıca kötüye kullanımı önleyici hükümler içerir ve daha yenileri çok taraflı araç kapsamında bir temel amaç testi içerir; dolayısıyla yalnızca daha düşük bir orana ulaşmak için kurulmuş bir yapıya avantaj tanınmayabilir.

Hiç anlaşma olmadığında Karadağ iç hukuku, yerleşiklerin yabancı kaynaklı gelirindeki yabancı vergi için, o gelirdeki Karadağ vergisi sınırı içinde yine de bir mahsuba izin verir. Anlaşmasız ülkelerden yerleşik olmayanlar tam iç stopajı öder ve indirimi kendi ülkelerinde arar. Vergi danışmanlığı ekibimiz, birden fazla ülkede geliri olan danışanlar için herhangi bir yapı kurulmadan önce anlaşmalı ve anlaşmasız akışları haritalar.

Hangi hatalar anlaşma avantajlarını en sık boşa harcar?

Gördüğümüz kayıp indirimlerin çoğunu aynı birkaç hata oluşturur:

• Mukimlik belgesini ödeme yapıldıktan sonra istemek
• İki ülke komşu ya da ticaret ortağı olduğu için bir anlaşma var saymak
• Anlaşmanın ücret geliri testi yerine iç 183 gün mukimlik testini kullanmak
• İmzalanmış ama onaylanmamış bir anlaşmayı yürürlükteymiş gibi görmek
• Mahsubun aynı gelirdeki Karadağ vergisiyle sınırlı olduğunu, dolayısıyla fazla yabancı verginin burada iade edilmediğini unutmak

Her biri bir takvimle önlenebilir: yıl içinde beklenen ödemeler için ocakta istenen belgeler ve yeni her sınır ötesi ödeme başlamadan önce anlaşma metninin bir incelemesi.

Karadağ'ın anlaşma ağını iki kez değil bir kez vergi ödemek için kullanın

Karadağ çifte vergilendirme anlaşmaları, doğru belge para hareket etmeden önce doğru ellerde olduğunda, iki ülkeli bir vergi sorununu tek ve öngörülebilir bir yüke dönüştürür. Kazançlar somuttur: temettü ve telifte daha düşük stopaj, tek yerde vergilenen ücret geliri, mukim ülkeye temiz biçimde kaydırılan emekli maaşı ve bulunduğu yerde vergilenen mülk. Gelirinizin ve ödemelerinizin hangi ülkeleri kapsadığını bize anlatın; ilgili anlaşmaları okuyalım, belgeleri alalım ve yılın stopajını belirleyelim. İlk adım bir ücretsiz görüşmedir.