黑山股息税 2026：税率、预扣税、条约

黑山盈利的 d.o.o. 的所有者不需要纳税一次，而是两次：公司为其利润缴纳企业所得税，所有者在分配利润时缴纳 黑山股息税。第二层是统一的 15% 预扣税，对于居民来说是最终的，对于许多非居民来说可以通过条约减少。如果分配正确的话，综合负担仍然是欧洲最轻的。本指南涵盖了利率、股东类型、条约机制和实际支付程序。

黑山股息税是多少？

公司预扣股息总额的 15% 并将其支付给税务机关；股东获得85%。无论股东是黑山居民个人还是外国个人或公司，税率都是相同的，除非条约降低了税率。该公司在付款当月的月度备案中报告了预扣税额。

由于公司层是累进的，提取利润的总成本取决于公司的业绩。企业所得税分为三个等级，股息从剩余的部分中支付，因此对于最低等级的公司来说，有效综合税率约为22.65%，利润较大时会提高。我们投资现场的同事备有详细的企业税务指南；这里的重点是股东方面的黑山股息税。

对于居民个人来说，15% 的预扣税是最终税：该股息不需要年度申报表。对于非居民来说，黑山税在这里也是最终的，由母国决定是否再次对股息征税并抵免黑山税。

谁在黑山缴纳股息预扣税，谁可以免税？

治疗取决于接受者的类型：

接受者	黑山预扣税	接下来会发生什么
居民个人	15%，最终	无需进一步申请该股息
非居民个人，无条约	15%，黑山决赛	母国根据自己的规则征税，通常有抵免
非居民个人，条约国	条约税率，通常为 5% 至 10%	付款公司存档的居住证明
驻地企业	没有任何;股息不计入应税利润	仅当利润到达个人时才再次征税
非居民公司、条约国	条约税率，对于大量持股通常为 5%	证书，有时还有受益所有权声明

居民公司豁免是当地控股结构发挥作用的原因：黑山控股公司可以从其运营子公司获得股息，无需缴纳新税费，并将其再投资。我们通过我们的控股结构服务构建这些结构，当客户拥有多家公司时，豁免是检查的第一件事。

双重征税协定如何减少黑山的股息税？

黑山的条约通常为合作伙伴国家的居民设定较低的股息率，许多条约为持有支付公司大量股份（通常为 25% 或更多）的公司设定更低的股息率。协定税率从源头上替代国内15%；股东不支付 15%，并在付款前准备好文件，随后收回差额。

该文件是股东所在国在股息当年的税务居住证明。付款公司保留证书，应用协定税率，并在其备案中显示减少的预扣税。如果付款后证书到达，公司已预扣 15%，股东则需办理退款程序，该程序可行，但需要时间。伙伴国家名单和一般程序位于我们的黑山双重征税条约指南中。

如果股东所在国与黑山没有签订条约，则此处适用全部 15%，且减免完全取决于所在国的国内信贷规则。

黑山d.o.o.如何进行利润分配？

分配是公司行为，而不是银行转账。我们每年为客户遵循的顺序都是相同的：

• 编制年度财务报表并提交企业所得税申报表
• 股东大会通过股东大会决议并签署利润分配决定
• 会计师计算预扣税，并应用存档证书的协定税率
• 公司向股东支付净股息并向税务机关缴纳税款
• 预扣税在当月的月度报税中报告

银行在向外国股东发放境外转账之前会要求提供分配决定和纳税证明，因此步骤的顺序很重要。保持账簿最新的公司可以在年底后几周内分发； 3月份赶上的公司在5月份分布。这是我们的客户将周期交给我们的会计团队而不是在内部运行工资单和报表的实际原因之一。

您可以分配少于全部利润的部分，还是将其结转？

是的。股东决定分配多少已实现的利润；其余的保留为留存收益，并在以后的几年中可用。留存利润在分配之前无需缴纳额外税款，这为所有者提供了一个计时工具：明年将移居条约国或预计成为黑山居民的股东可以将分配时间安排在结果更好的一年。

留存利润还增强了银行融资和公司后续出售的资产负债表。要避免的一件事是将留存利润视为个人账户：所有者提款不是工资、股息或有记录的贷款，会给公司和所有者带来税收风险。

股息税与所有者的工资如何相互作用？

大多数所有者都会收到董事工资和股息。工资是公司的可扣除成本，按累进税率征税，其中有免税部分；股息在公司税后支付，并需缴纳 15% 的预扣税。使总税收最小化的分配取决于利润水平和社会贡献，并且当所有者的居住地发生变化时它也会发生变化。

利润微薄的居民业主通常最好的做法是，工资在免税范围内，其余部分作为股息。来自条约国家的非居民所有者可能更喜欢更大的股息份额，因为条约股息率可能低于工资范围。我们的黑山个人所得税税率指南中对工资范围进行了解释，这两篇文章共同给出了完整的提取情况。

哪些错误导致股息比应有的成本更高？

代价高昂的错误是程序性的，而不是法律上的：

• 在签署分配决定和通过声明之前向股东付款
• 由于申请证书太晚而扣留条约国股东 15% 的股份
• 将居民控股公司的股息视为应税和不必要的预扣税
• 让业主在一年内提取资金，而无需工资、股息或贷款协议支持
• 忘记以实物支付的股息，例如转让给所有者的公司汽车，与现金一样征税

每一个问题都通过在今年第一次分发之前运行的简短清单来修复，并且我们为每个客户公司运行它。

按计划按协定税率将利润带出黑山

黑山股息税是可以预测的：源头税率为 15%，根据条约降低，居民无需再缴纳任何税费，并且银行接受干净的书面记录。节省的费用来自于安排分配时间、准备好居住证明以及根据您的情况选择正确的工资和股息组合。告诉我们您和您的股东的居住地以及公司的收入，我们将计算每个选项下的净额；预约免费咨询，我们将准备今年的分发文件。