معاهدات الجبل الأسود الضريبية المزدوجة 2026

يعتمد المساهم الهولندي في شركة في الجبل الأسود، والمقيم في الجبل الأسود ويحصل على معاش تقاعدي ألماني، والمقيم المحلي d.o.o. الذي يدفع رسوم الامتياز لمورد تركي، على نفس الأداة: معاهدات الضرائب المزدوجة في الجبل الأسود. تحدد المعاهدات الدولة التي تفرض ضرائب على عنصر من الدخل أولاً، وتحدد الحد الأقصى للاستقطاع الذي قد يتخذه بلد المصدر، وتلزم بلد الإقامة بخصم الباقي أو إعفائه. إذا استخدمت بشكل صحيح فإنها تزيل معظم الازدواج الضريبي؛ تجاهلوا، وتركوا المال مع اثنين من مكاتب الضرائب. يشرح هذا الدليل الشبكة وأنواع الدخل التي تغطيها والخطوات العملية للمطالبة بالإعفاء.

ما هي الدول التي لديها معاهدة الازدواج الضريبي مع الجبل الأسود؟

تغطي شبكة معاهدات الجبل الأسود معظم أنحاء أوروبا وعددًا من الشركاء في آسيا والشرق الأوسط. وقد ورث جزء منه من اتحاد الدولة السابق وأكده الجبل الأسود بعد عام 2006؛ وتم التوقيع على الباقي منذ ذلك الحين، ويستمر إبرام معاهدات جديدة. ومن بين الشركاء الذين لديهم معاهدات سارية معظم الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة وسويسرا والنرويج وتركيا وصربيا والجمهوريات اليوغوسلافية السابقة الأخرى وروسيا وأوكرانيا والصين وكوريا والهند وماليزيا والإمارات العربية المتحدة وأذربيجان ومصر.

هناك فجوتان مهمتان بالنسبة لعملائنا. لا توجد معاهدة شاملة مع الولايات المتحدة، لذلك يعتمد عملاء الولايات المتحدة على الإعفاء الضريبي الأمريكي الأجنبي. والمعاهدات الموقعة ولكن لم يتم التصديق عليها بعد لا تنطبق إلا بعد دخولها حيز التنفيذ، لذا فإن التوقيع في الأخبار لا يغير الحجب هذا العام. تحتفظ إدارة الضرائب بالقائمة الرسمية، والخطوة الأولى في أي ملف عبر الحدود هي التأكد من أن معاهدات الازدواج الضريبي في الجبل الأسود تشمل بلد العميل وقراءة المعاهدة المحددة، لأن المعدلات تختلف من واحدة إلى أخرى.

ما الذي تغيره المعاهدات بالنسبة للأرباح والفوائد والإتاوات؟

أنواع الدخل السلبي الثلاثة هي التي تؤثر فيها المعاهدات بشدة. يطبق القانون المحلي في الجبل الأسود الضريبة المقتطعة على أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات المدفوعة لغير المقيمين، وتضع المعاهدات حدًا أقصى لهذه المعدلات.

نوع الدخل	حجب الجبل الأسود المحلي	نتائج المعاهدة النموذجية
توزيعات الأرباح على الفرد	15%	غالبا 10% وأحيانا 5%
توزيعات أرباح على شركة ذات ملكية كبيرة	15%	في كثير من الأحيان 5٪، وفي بعض المعاهدات أقل
اهتمام	15%	في كثير من الأحيان 10٪، مع استثناءات لبعض المقرضين والهيئات الحكومية
الإتاوات	15%	غالبا 5% إلى 10%
رسوم الخدمة لمقدمي الخدمات الأجانب	حجب بموجب القواعد المحلية لبعض الخدمات	عادة ما تكون خاضعة للضريبة فقط في بلد مقدم الخدمة إذا لم تكن هناك منشأة دائمة هنا

يتم تطبيق سعر المعاهدة عند المصدر من قبل دافع الجبل الأسود عندما يحمل شهادة إقامة المستلم. وبدون الشهادة، يجب على الدافع حجب السعر المحلي ويستعيد المتلقي الفرق لاحقًا. بالنسبة لأصحاب الشركات في الجبل الأسود، فإن مقالة توزيع الأرباح هي الأكثر أهمية، ونحن نغطيها بالتفصيل في دليلنا إلى ضريبة أرباح الجبل الأسود.

كيف تتعامل المعاهدات مع الرواتب وأتعاب المديرين والمعاشات التقاعدية؟

يتم فرض ضريبة على دخل العمل بشكل عام عندما يتم تنفيذ العمل جسديًا، باستثناء المهام القصيرة: الموظف الذي يعمل في البلد الآخر لمدة تقل عن 183 يومًا في الفترة التي تحددها المعاهدة، ويدفع أجره من قبل صاحب عمل غير مقيم هناك ولا يتم تحميله على منشأة دائمة هناك، يبقى خاضعًا للضريبة في المنزل فقط. يندرج العمال عن بعد عبر الحدود والموظفين المعينين تحت هذه المادة، ويتم حساب 183 يومًا في المعاهدة بشكل مختلف عن 183 يومًا في اختبار الإقامة المحلية.

عادة ما تكون أتعاب أعضاء مجلس الإدارة خاضعة للضريبة في البلد الذي تقيم فيه الشركة، لذلك يتم فرض ضريبة على المدير الأجنبي من الجبل الأسود d.o.o. في الجبل الأسود على الرسوم بغض النظر عن مكان انعقاد اجتماعات مجلس الإدارة. يتم تقسيم المعاشات التقاعدية: عادة ما تخضع المعاشات التقاعدية الخاصة للضريبة فقط في بلد الإقامة، في حين تظل معاشات الخدمة الحكومية خاضعة للضريبة في الدولة الدافعة. وبالتالي فإن المتقاعد الذي يصبح مقيمًا في الجبل الأسود يقوم عادةً بتحويل الضريبة على المعاش التقاعدي الخاص إلى الجبل الأسود ويحتفظ بمعاش الخدمة المدنية الخاضع للضريبة في المنزل. عندما تكون الإقامة نفسها محل شك، يتم تطبيق شرط المعاهدة، ويتم توضيح الآليات في دليلنا إلى الإقامة الضريبية في الجبل الأسود.

ماذا تقول المعاهدات عن الممتلكات والأرباح الرأسمالية؟

الدخل من الممتلكات غير المنقولة، أي الإيجار، يخضع للضريبة في البلد الذي يقع فيه العقار، مع منح بلد الإقامة ائتمانًا. تتبع المكاسب الرأسمالية على الممتلكات غير المنقولة نفس القاعدة. يقوم أحد سكان الجبل الأسود، الذي يمتلك شقة في فيينا، بدفع الضريبة النمساوية على الإيجار والمكاسب أولاً ثم يُضافها هنا؛ يقوم أحد سكان فيينا الذي يمتلك شقة في كوتور بدفع ضريبة الجبل الأسود أولاً.

عادة ما تخضع أرباح الأسهم للضريبة فقط في بلد إقامة البائع، مع استثناء مهم في العديد من المعاهدات للشركات التي تستمد قيمتها بشكل رئيسي من العقارات؛ ويتم التعامل مع هذه الأسهم مثل العقار نفسه. يتحقق مشترو وبائعو الشركات القابضة للعقارات من هذا الشرط قبل تنظيم عملية البيع.

كيف يمكنك المطالبة بالإعفاء من المعاهدة في الجبل الأسود؟

تتدفق الإغاثة في اتجاهين ويختلف الإجراء.

بالنسبة للدخل المدفوع من الجبل الأسود إلى مستلم أجنبي، يمنح المستلم دافع الجبل الأسود شهادة إقامة ضريبية من بلده لسنة الدفع. يطبق الدافع سعر المعاهدة عند المصدر ويحتفظ بالشهادة. إذا وصلت الشهادة متأخرة، يكون الدافع قد احتجز بالفعل السعر المحلي ويقدم المستلم مطالبة باسترداد الأموال إلى إدارة الضرائب مع الشهادة وإثبات الدفع.

بالنسبة للدخل المدفوع لمقيم في الجبل الأسود من الخارج، يحصل المقيم على شهادة إقامة في الجبل الأسود من إدارة الضرائب ويقدمها إلى الدافع الأجنبي أو مكتب الضرائب، الذي يطبق بعد ذلك معدل المعاهدة. أي ضريبة أجنبية لا تزال محتجزة يتم إضافتها إلى العائد السنوي للجبل الأسود، حتى ضريبة الجبل الأسود على هذا الدخل.

المستندات التي نجمعها لمطالبة الإغاثة هي نفسها في كلا الاتجاهين:

• شهادة الإقامة للسنة الصحيحة وشريك المعاهدة
• العقد أو القرار المؤسسي الذي يؤدي إلى الدفع
• إثبات الدفع والضريبة المحتجزة
• بالنسبة للشركات، التأكيد على أن المتلقي هو المالك المستفيد من الدخل
• ملف حجب الدافع يوضح السعر المطبق

تحتفظ الشركات التي تدفع للموردين والمساهمين الأجانب بشكل منتظم بملف معاهدة لكل طرف مقابل، وهذا الملف جزء من الروتين الشهري لـ عملاء المحاسبة.

متى تكون المعاهدة غير كافية، وماذا ينطبق أيضًا؟

المعاهدات تخفف الازدواج الضريبي؛ ولا تغير القاعدة المحلية أو التزامات الإيداع. لا يزال أحد سكان الجبل الأسود يعلن عن دخله العالمي حتى عندما تنص المعاهدة على حقوق فرض الضرائب في الخارج، والائتمان، وليس الإعفاء، هو الطريقة المعتادة. وتحتوي المعاهدات أيضاً على أحكام تتعلق بمكافحة إساءة الاستخدام، وتتضمن الأحكام الأحدث اختباراً للغرض الرئيسي بموجب الصك المتعدد الأطراف، وهذا يعني أن البنية التي أنشئت فقط للوصول إلى معدل أقل يمكن حرمانها من الفوائد.

في حالة عدم وجود معاهدة، لا يزال القانون المحلي في الجبل الأسود يسمح بخصم الضريبة الأجنبية على الدخل من مصدر أجنبي للمقيمين، في حدود ضريبة الجبل الأسود على هذا الدخل. ويدفع غير المقيمين من البلدان غير الأطراف في المعاهدة كامل المبلغ المحلي ويطلبون الإغاثة في وطنهم. يقوم فريقنا الاستشاري الضريبي بتخطيط التدفقات التعاقدية وغير التعاقدية للعملاء ذوي الدخل في العديد من البلدان قبل وضع أي هيكل.

ما هي الأخطاء التي تهدر فوائد المعاهدة في أغلب الأحيان؟

نفس حفنة الأخطاء تمثل معظم الراحة المفقودة التي نراها:

• طلب شهادة الإقامة بعد السداد
• بافتراض وجود معاهدة لأن البلدين جاران أو شريكان تجاريان
• استخدام اختبار الإقامة المحلي لمدة 183 يومًا بدلاً من اختبار الدخل الوظيفي بموجب المعاهدة
• التعامل مع المعاهدة الموقعة والتي لم يتم التصديق عليها كما لو كانت سارية المفعول
• متناسين أن الائتمان محدد بضريبة الجبل الأسود على نفس الدخل، لذلك لا يتم استرداد الضريبة الأجنبية الزائدة هنا

ويمكن تجنب كل واحدة منها باستخدام تقويم: الشهادات المطلوبة في يناير/كانون الثاني للمدفوعات المتوقعة في العام، ومراجعة نص المعاهدة قبل بدء أي مدفوعات جديدة عبر الحدود.

استخدم شبكة معاهدات الجبل الأسود لدفع الضرائب مرة واحدة، وليس مرتين

معاهدات الضرائب المزدوجة في الجبل الأسود تحوّل مشكلة الضرائب في بلدين إلى رسوم واحدة يمكن التنبؤ بها عندما تكون الشهادة الصحيحة في اليد اليمنى قبل أن تتحرك الأموال. وكانت المكاسب ملموسة: خفض الاستقطاع من أرباح الأسهم والإتاوات، وفرض ضريبة على دخل العمل في مكان واحد، وتحويل معاشات التقاعد بشكل نظيف إلى بلد الإقامة، وفرض الضرائب على الممتلكات في مكانها الحالي. أخبرنا عن البلدان التي يشملها دخلك ومدفوعاتك، وسنقرأ المعاهدات المحددة ونحصل على الشهادات ونحدد الاستقطاع للسنة؛ الخطوة الأولى هي استشارة مجانية.