Smlouvy o zamezení dvojího zdanění Černé Hory 2026

Nizozemský akcionář černohorské společnosti, černohorský rezident s německým důchodem a místní d.o.o. platící licenční poplatky tureckému dodavateli všichni závisí na stejném nástroji: Smlouvy o zamezení dvojího zdanění Černé Hory. Smlouvy rozhodují o tom, která země zdaňuje položku příjmu jako první, omezují srážkovou daň, kterou může země zdroje přijmout, a zavazují zemi pobytu, aby zbytek připsala nebo osvobodila. Při správném použití odstraní většinu dvojího zdanění; ignorují, nechávají peníze u dvou finančních úřadů. Tato příručka vysvětluje síť, typy příjmů, které pokrývá, a praktické kroky k uplatnění úlevy.

Které země mají s Černou Horou smlouvu o zamezení dvojího zdanění?

Síť smluv Černé Hory pokrývá většinu Evropy a řadu partnerů v Asii a na Středním východě. Část byla zděděna po bývalém státním svazku a potvrzena Černou Horou po roce 2006; zbytek byl od té doby podepsán a nadále se uzavírají nové smlouvy. Mezi partnery s platnými smlouvami je většina členských států Evropské unie, Spojené království, Švýcarsko, Norsko, Turecko, Srbsko a další bývalé jugoslávské republiky, Rusko, Ukrajina, Čína, Korea, Indie, Malajsie, Spojené arabské emiráty, Ázerbájdžán a Egypt.

Pro naše klienty jsou důležité dvě mezery. Se Spojenými státy neexistuje žádná komplexní smlouva, takže američtí klienti se spoléhají na americký zahraniční daňový kredit. A smlouvy podepsané, ale ještě neratifikované, neplatí, dokud nevstoupí v platnost, takže podpis ve zprávách letos zadržování nemění. Daňová správa vede autoritativní seznam a prvním krokem v jakémkoli přeshraničním souboru je potvrdit, že smlouvy o zamezení dvojího zdanění v Černé Hoře zahrnují zemi klienta, a přečíst si konkrétní smlouvu, protože sazby se jedna od druhé liší.

Co mění smlouvy pro dividendy, úroky a licenční poplatky?

U tří typů pasivních příjmů jsou smlouvy nejtěžší. Vnitrostátní právo Černé Hory uplatňuje srážkovou daň na dividendy, úroky a licenční poplatky vyplácené nerezidentům a smlouvy tyto sazby omezují.

Typ příjmu	Černohorská domácí srážka	Typický výsledek smlouvy
Dividendy jednotlivci	15%	Často 10%, někdy 5%
Dividendy společnosti s podstatným podílem	15%	Často 5 %, v některých smlouvách nižší
Zajímat	15%	Často 10 %, s výjimkami pro některé věřitele a státní orgány
Autorské poplatky	15%	Často 5% až 10%
Poplatky za služby zahraničním poskytovatelům	Srážka podle vnitrostátních pravidel pro určité služby	Obvykle zdanitelné pouze v zemi poskytovatele, pokud zde není stálá provozovna

Smluvní sazbu uplatňuje u zdroje černohorský plátce, pokud je držitelem osvědčení o pobytu příjemce. Bez potvrzení musí plátce zadržet tuzemskou sazbu a příjemce si rozdíl vymáhá později. Pro vlastníky černohorských společností je nejdůležitější článek o dividendách, kterému se podrobně věnujeme v našem průvodci Černá Hora daň z dividend.

Jak smlouvy zacházejí s platy, odměnami ředitelů a důchody?

Příjem ze zaměstnání je obecně zdaněn tam, kde je práce fyzicky vykonávána, s výjimkou krátkodobých přidělení: zaměstnanec, který pracuje v druhé zemi méně než 183 dní v období stanoveném smlouvou, placený zaměstnavatelem, který tam nemá bydliště, a není tam účtován stálé provozovně, zůstává zdaněn pouze doma. Přeshraniční vzdálení pracovníci a vyslaní zaměstnanci spadají pod tento článek a 183 dní ve smlouvě se počítá jinak než 183 dní v testu domácího pobytu.

Honoráře ředitelů jsou běžně zdanitelné v zemi, kde je společnost rezidentem, takže zahraniční ředitel Černohorce d.o.o. je zdaněn v Černé Hoře z poplatku bez ohledu na to, kde se koná zasedání představenstva. Důchody jsou rozděleny: soukromé důchody jsou obvykle zdaněny pouze v zemi bydliště, zatímco důchody státních služeb často zůstávají zdanitelné ve vyplácejícím státě. Důchodce, který se stane obyvatelem Černé Hory, proto obvykle přesouvá daň ze soukromého důchodu do Černé Hory a nechává si důchod státních zaměstnanců zdaněný doma. Tam, kde se jedná o samotné bydliště, se použije nerozhodný výsledek smlouvy a mechanismus je popsán v našem průvodci daňové rezidence v Černé Hoře.

Co říkají smlouvy o majetkových a kapitálových ziscích?

Příjmy z nemovitého majetku, tedy nájem, jsou zdanitelné v zemi, kde se nemovitost nachází, přičemž zápočet poskytuje země bydliště. Kapitálové zisky z nemovitého majetku se řídí stejným pravidlem. Rezident Černé Hory s bytem ve Vídni nejprve zaplatí rakouskou daň z nájmu a zisku a připíše je zde; Vídeňský rezident s bytem v Kotoru platí nejprve černohorskou daň.

Zisky z akcií jsou obvykle zdanitelné pouze v zemi sídla prodávajícího, s důležitou výjimkou v mnoha smlouvách pro společnosti, jejichž hodnota pochází převážně z nemovitostí; s těmito akciemi se zachází jako s majetkem samotným. Kupující a prodávající majetkových společností si tuto doložku před strukturováním prodeje ověří.

Jak žádáte o smluvní úlevu v Černé Hoře?

Reliéf proudí dvěma směry a postup se liší.

U příjmů vyplácených z Černé Hory zahraničnímu příjemci předá příjemce černohorskému plátci potvrzení o daňové rezidenci z vlastní země za rok výplaty. Plátce uplatňuje smluvní sazbu u zdroje a uchovává certifikát. Pokud potvrzení dorazí pozdě, plátce již zadržel tuzemskou sazbu a příjemce podá žádost o vrácení daně u daňové správy s potvrzením a dokladem o zaplacení.

Pro příjmy vyplácené černohorskému rezidentovi ze zahraničí získá rezident od finanční správy potvrzení o rezidenci Černé Hory a předloží jej zahraničnímu plátci nebo finančnímu úřadu, který následně uplatní smluvní sazbu. Jakákoli dosud sražená zahraniční daň se započítává do černohorského ročního výkazu až do výše černohorské daně z tohoto příjmu.

Dokumenty, které shromažďujeme pro nárok na osvobození, jsou stejné v obou směrech:

• Osvědčení o trvalém pobytu pro správný rok a smluvního partnera
• Smlouva nebo rozhodnutí společnosti, které vede k platbě
• Doklad o zaplacení a sražené dani
• U společností potvrzení, že příjemce je skutečným vlastníkem příjmu
• Podání plátce o srážkové dani s uvedením použité sazby

Společnosti, které platí zahraničním dodavatelům a akcionářům, pravidelně vedou soubor smluv pro každou protistranu a tento soubor je součástí měsíční rutiny našich účetních klientů.

Kdy smlouva nestačí a co ještě platí?

Smlouvy omezují dvojí zdanění; nemění tuzemskou základnu ani evidenční povinnosti. Rezident Černé Hory stále deklaruje celosvětové příjmy, i když smlouva přiděluje práva na zdanění v zahraničí, a zápočet, nikoli výjimka, je obvyklou metodou. Smlouvy také obsahují ustanovení proti zneužívání a novější obsahují test hlavního účelu v rámci multilaterálního nástroje, takže struktuře nastavené pouze za účelem dosažení nižší sazby lze odepřít výhodu.

Pokud žádná smlouva neexistuje, vnitrostátní právo Černé Hory stále umožňuje zápočet zahraniční daně z příjmu rezidentů ze zahraničního zdroje v rámci limitu černohorské daně z tohoto příjmu. Nerezidenti ze zemí, které nejsou členy smlouvy, platí plnou domácí srážkovou daň a hledají pomoc doma. Náš tým daňových poradců mapuje smluvní a mimosmluvní toky pro klienty s příjmy v několika zemích před zavedením jakékoli struktury.

Které chyby jsou ze smlouvy o odpadech nejčastěji přínosné?

Stejná hrstka chyb odpovídá za většinu ztracené úlevy, kterou vidíme:

• Žádost o potvrzení o pobytu po provedení platby
• Za předpokladu, že smlouva existuje, protože tyto dvě země jsou sousedy nebo obchodními partnery
• Použití domácího testu 183denního pobytu namísto testu příjmu ze zaměstnání podle smlouvy
• Zacházet s podepsanou, ale neratifikovanou smlouvou, jako by byla v platnosti
• Zapomínáme na to, že kredit je omezen na černohorskou daň ze stejného příjmu, takže přebytečná zahraniční daň se zde nevrací

Každému se lze vyhnout pomocí kalendáře: certifikáty požadované v lednu pro platby očekávané v daném roce a revize textu smlouvy před zahájením jakékoli nové přeshraniční platby.

Použijte černohorskou smluvní síť k zaplacení daně jednou, ne dvakrát

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění v Černé Hoře promění daňový problém ve dvou zemích v jediný předvídatelný poplatek, když je správný certifikát ve správných rukou, než se peníze pohnou. Přínosy jsou konkrétní: nižší zadržování dividend a licenčních poplatků, příjmy ze zaměstnání zdaněné na jednom místě, důchody čistě přesunuty do země bydliště a zdanění majetku tam, kde je. Řekněte nám, které země zahrnují vaše příjmy a platby, a my si přečteme konkrétní smlouvy, získáme certifikáty a stanovíme srážkovou daň na daný rok; prvním krokem je bezplatná konzultace.