Montenegró kettős adóztatásáról szóló egyezmények 2026

Egy montenegrói vállalat holland részvényese, egy német nyugdíjjal rendelkező montenegrói lakos és egy török szállítónak jogdíjat fizető helyi d.o.o. mind ugyanattól az eszköztől függ: montenegrói kettős adóztatási egyezmények. A szerződések határozzák meg, hogy melyik ország adóztat meg először egy jövedelmet, korlátozzák a forrásország által levonható forrásadót, és kötelezik a rezidens országot, hogy a többit jóváírja vagy mentesítse. Megfelelő használat esetén megszüntetik a legtöbb kettős adóztatást; figyelmen kívül hagyva pénzt hagynak két adóhivatalnál. Ez az útmutató ismerteti a hálózatot, az általa lefedett jövedelemtípusokat és a segély igénylésének gyakorlati lépéseit.

Mely országoknak van kettős adóztatásról szóló egyezménye Montenegróval?

Montenegró szerződéses hálózata lefedi Európa nagy részét, valamint számos ázsiai és közel-keleti partnert. Ennek egy részét az egykori államszövetség örökölte, és 2006 után Montenegró is megerősítette; a többit azóta aláírták, és továbbra is új szerződéseket kötnek. A hatályos szerződésekkel rendelkező partnerek között van az Európai Unió legtöbb tagállama, az Egyesült Királyság, Svájc, Norvégia, Törökország, Szerbia és a többi volt jugoszláv köztársaság, Oroszország, Ukrajna, Kína, Korea, India, Malajzia, az Egyesült Arab Emírségek, Azerbajdzsán és Egyiptom.

Két hiányosság számít ügyfeleinknek. Nincs átfogó szerződés az Egyesült Államokkal, így az amerikai ügyfelek az Egyesült Államok külföldi adójóváírására támaszkodnak. Az aláírt, de még meg nem ratifikált szerződések pedig hatálybalépésükig nem érvényesek, így a hírekben szereplő aláírás sem változtat az idei visszatartáson. Az adóhatóság vezeti a mérvadó listát, és minden határon átnyúló ügyben az első lépés annak megerősítése, hogy a montenegrói kettős adóztatásról szóló egyezmények tartalmazzák az ügyfél országát, és el kell olvasni az adott szerződést, mert az adókulcsok egyenként eltérőek.

Mit változtatnak a szerződések az osztalékok, a kamatok és a jogdíjak tekintetében?

A három passzív jövedelemtípus az, ahol a szerződések a legerősebben harapnak. A montenegrói nemzeti jog forrásadót alkalmaz a nem rezidenseknek fizetett osztalékokra, kamatokra és jogdíjakra, és a szerződések korlátozzák ezeket az arányokat.

Jövedelem típusa	Montenegrói belföldi forráslevonás	Tipikus szerződési eredmény
Osztalék magánszemélynek	15%	gyakran 10%, néha 5%
Osztalék jelentős részesedéssel rendelkező társaságnak	15%	Gyakran 5%, egyes szerződésekben alacsonyabb
Kamat	15%	Gyakran 10%, bizonyos hitelezők és állami szervek kivételével
Jogdíjak	15%	gyakran 5-10%
Szolgáltatási díjak külföldi szolgáltatóknak	Egyes szolgáltatásokra vonatkozó hazai szabályok szerinti visszatartás	Általában csak a szolgáltató országában adóköteles, ha nincs itt állandó telephely

A szerződéses kamatlábat a forrásnál alkalmazza a montenegrói fizető fél, ha rendelkezik a kedvezményezett tartózkodási igazolásával. Igazolás hiányában a befizetőnek vissza kell tartania a belföldi árfolyamot, a különbözetet pedig a címzett később visszaigényli. A montenegrói vállalatok tulajdonosai számára az osztalékról szóló cikk a legfontosabb, és a montenegrói osztalékadóról szóló útmutatónkban részletesen foglalkozunk vele.

Hogyan kezelik a szerződések a fizetéseket, az igazgatói díjakat és a nyugdíjakat?

A munkaviszonyból származó jövedelem általában ott adózik, ahol a munkát fizikailag végzik, kivéve a rövid megbízásokat: az a munkavállaló, aki a szerződésben meghatározott időszakban 183 napnál rövidebb ideig dolgozik a másik országban, nem ott lakóhellyel rendelkező munkáltatótól fizet, és nincs ott állandó telephelyen, csak otthon marad adóköteles. E cikk hatálya alá tartoznak a határokon átnyúló távoli munkavállalók és a kiküldött alkalmazottak, és a szerződésben szereplő 183 nap másképp számít, mint a belföldi tartózkodási tesztben szereplő 183 nap.

Az igazgatói díjak általában abban az országban adóztathatók, ahol a társaság rezidens, ezért egy montenegrói d.o.o. külföldi igazgatója Montenegróban adózik a díj után, függetlenül attól, hogy hol tartják az igazgatósági üléseket. A nyugdíjak megoszlanak: a magánnyugdíjak általában csak a lakóhely szerinti országban adóztathatók, míg az állami szolgálati nyugdíjak gyakran a kifizető államban maradnak adókötelesek. A montenegrói lakossá váló nyugdíjas ezért jellemzően áthárítja a magánnyugdíj adóját Montenegróba, és a közalkalmazotti nyugdíjat otthon adóztatja. Ahol magáról a tartózkodási helyről van szó, ott a szerződéskötést kell alkalmazni, és a mechanikát a montenegrói adórezidencia című útmutatónkban ismertetjük.

Mit mondanak a szerződések a tulajdonról és a tőkenyereségről?

Az ingatlanvagyonból származó jövedelem, azaz a bérleti díj abban az országban adóköteles, ahol az ingatlan található, a lakóhely szerinti ország jóváírásával. Az ingatlanon szerzett tőkenyereség ugyanezt a szabályt követi. A bécsi lakással rendelkező montenegrói lakos először fizet osztrák adót a lakbér és a haszon után, és itt jóváírja; egy kotori lakással rendelkező bécsi lakos először montenegrói adót fizet.

A részvények nyeresége általában csak az eladó lakóhelye szerinti országban adóztatható, számos szerződésben egy fontos kivétellel azon társaságok esetében, amelyek értéke főként ingatlanból származik; ezeket a részvényeket úgy kell kezelni, mint magát az ingatlant. Az ingatlantulajdonos társaságok vevői és eladói az eladás strukturálása előtt ellenőrizzék ezt a záradékot.

Hogyan igényelhet szerződéses könnyítést Montenegróban?

A megkönnyebbülés két irányban áramlik, és az eljárás eltérő.

A Montenegróból külföldi címzettnek kifizetett jövedelemre a kedvezményezett a montenegrói kifizetőnek a kifizetés évére vonatkozóan ad saját országából származó adórezidens igazolást. A fizető a szerződéses árfolyamot alkalmazza a forrásnál, és megőrzi a tanúsítványt. Ha az igazolás késve érkezik meg, a kifizető már visszatartotta a belföldi kulcsot, és a címzett visszatérítési igényt nyújt be az Adóhivatalhoz a befizetés igazolásával és bizonylatával.

A montenegrói lakosnak külföldről kifizetett jövedelemhez a rezidens montenegrói tartózkodási igazolást szerez az adóhatóságtól, és bemutatja azt a külföldi kifizetőnek vagy az adóhivatalnak, amely ezt követően a szerződéses kulcsot alkalmazza. A továbbra is visszatartott külföldi adókat a montenegrói éves bevallásban jóváírják, az adott jövedelem montenegrói adójának erejéig.

A kártérítési igényhez összeállított dokumentumok mindkét irányban megegyeznek:

• Tartózkodási bizonyítvány a megfelelő évhez és szerződéses partnerhez
• A kifizetésre okot adó szerződés vagy vállalati döntés
• Fizetést és levont adót igazoló bizonylat
• Cégek esetében annak megerősítése, hogy a kedvezményezett a bevétel tényleges tulajdonosa
• A fizető fél levonási bejelentése, amely az alkalmazott árfolyamot mutatja

Azok a cégek, amelyek külföldi beszállítóknak és részvényeseknek fizetnek, rendszeresen szerzõdési fájlt vezetnek partnerenként, és ez a fájl számviteli ügyfeleink havi rutinjának részét képezi.

Mikor nem elég egy szerződés, és mi vonatkozik még erre?

A szerződések enyhítik a kettős adóztatást; nem változtatnak a belföldi bázison és a bejelentési kötelezettségeken. A montenegrói lakos még akkor is bevall világjövedelmet, ha a szerződés külföldre ruházza az adózási jogot, és a jóváírás a szokásos módszer, nem pedig mentesség. A szerződések visszaélésellenes rendelkezéseket is tartalmaznak, az újabbak pedig a multilaterális eszköz szerinti elsődleges céltesztet tartalmazzák, így a csak alacsonyabb arány elérése érdekében létrehozott struktúra megtagadható az előnytől.

Ahol nincs szerződés, Montenegró belső joga továbbra is lehetővé teszi a külföldi adó beszámítását a rezidensek külföldi forrásból származó jövedelme után, az e jövedelem montenegrói adójának határain belül. A nem szerződéses országokból származó nem rezidensek befizetik a teljes belföldi forrásadót, és otthon keresnek felmentést. Adótanácsadó csapatunk feltérképezi a szerződéses és a szerződésen kívüli áramlásokat a több országban bevétellel rendelkező ügyfelek számára, mielőtt bármilyen struktúrát bevezetnénk.

Mely hibákból származik a leggyakrabban a hulladékszerződés?

Ugyanez a maroknyi hiba okozza a legtöbb elveszett megkönnyebbülést:

• A tartózkodási igazolás igénylése a befizetés után
• Feltételezve, hogy szerződés létezik, mert a két ország szomszédos vagy kereskedelmi partner
• A 183 napos belföldi tartózkodási teszt alkalmazása a szerződés szerinti foglalkoztatási jövedelemteszt helyett
• Az aláírt, de nem ratifikált szerződést úgy kell kezelni, mintha az hatályban lenne
• Elfelejtve, hogy a jóváírás felső határa a montenegrói adó ugyanazon jövedelem után, így a többlet külföldi adót itt nem térítik vissza

Mindegyik elkerülhető naptárral: januárban kért igazolásokkal az év várható kifizetéseiről, és a szerződés szövegének áttekintésével, mielőtt bármilyen új, határon átnyúló fizetés megkezdődik.

Használja Montenegró szerződéses hálózatát, hogy egyszer fizessen adót, ne kétszer

A montenegrói kettős adóztatásról szóló egyezmények a két ország adóztatási problémáját egyetlen, kiszámítható díjrá változtatják, ha a megfelelő igazolás a megfelelő kezekben van, mielőtt a pénz megmozdul. A haszon konkrét: alacsonyabb az osztalékok és jogdíjak visszatartása, a foglalkoztatásból származó jövedelmek egy helyen adóznak, a nyugdíjak tisztán átkerülnek a lakóhely szerinti országba, és az ingatlanok adóztatása ott, ahol áll. Mondja el, mely országokat érinti bevételei és kifizetései, mi pedig elolvassuk a konkrét szerződéseket, beszerezzük az igazolásokat, és meghatározzuk az évre vonatkozó visszatartást; az első lépés egy ingyenes konzultáció.