Соглашения Черногории об избежании двойного

Голландский акционер черногорской компании, резидент Черногории с немецкой пенсией и местный d.o.o. выплачивающий роялти турецкому поставщику - все они зависят от одного и того же инструмента: Соглашений об избежании двойного налогообложения с Черногорией. Договоры определяют, какая страна облагает налогом ту или иную статью дохода в первую очередь, ограничивают размер удержания, которое может взять страна-источник, и обязывают страну проживания зачислять или освобождать от налога остальную часть дохода. При правильном использовании они устраняют большую часть двойного налогообложения; игнорируются, оставляют деньги в двух налоговых инспекциях. В этом руководстве рассказывается о сети, типах доходов, которые она охватывает, и практических шагах по получению возмещения.

Какие страны заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с Черногорией?

Договорная сеть Черногории охватывает большую часть Европы и ряд партнеров в Азии и на Ближнем Востоке. Часть его была унаследована от бывшего государственного союза и подтверждена Черногорией после 2006 года; с тех пор остальное было подписано, и продолжают заключаться новые договоры. Среди партнеров с действующими договорами - большинство государств-членов Европейского Союза, Великобритания, Швейцария, Норвегия, Турция, Сербия и другие бывшие югославские республики, Россия, Украина, Китай, Корея, Индия, Малайзия, Объединенные Арабские Эмираты, Азербайджан и Египет.

Для наших клиентов важны два пробела. С Соединенными Штатами не существует всеобъемлющего договора, поэтому клиенты из США полагаются на иностранные налоговые льготы США. А подписанные, но еще не ратифицированные договоры не применяются до тех пор, пока они не вступят в силу, поэтому подпись в новостях не меняет удержания в этом году. Налоговая администрация ведет авторитетный список, и первым шагом в любом трансграничном файле является подтверждение того, что соглашения об избежании двойного налогообложения с Черногорией включают страну клиента, и чтение конкретного соглашения, поскольку ставки различаются от одного к другому.

Что меняют соглашения в отношении дивидендов, процентов и роялти?

Три типа пассивного дохода - это те области, где соглашения оказываются наиболее болезненными. Внутреннее законодательство Черногории применяет подоходный налог к дивидендам, процентам и роялти, выплачиваемым нерезидентам, и соглашения ограничивают эти ставки.

Тип дохода	Внутреннее удержание в Черногории	Типичный результат договора
Дивиденды физическому лицу	15%	Часто 10%, иногда 5%
Дивиденды компании со значительной долей участия	15%	Часто 5%, в некоторых договорах ниже
Интерес	15%	Часто 10%, с исключениями для некоторых кредиторов и государственных органов.
Роялти	15%	Часто от 5% до 10%
Стоимость услуг иностранным провайдерам	Удержание в соответствии с внутренними правилами за определенные услуги	Обычно облагается налогом только в стране поставщика, если здесь нет постоянного представительства.

Договорная ставка применяется у источника выплаты черногорским плательщиком, когда он имеет сертификат резидента получателя. Без сертификата плательщик должен удерживать внутреннюю ставку, а получатель позже возмещает разницу. Для владельцев черногорских компаний статья о дивидендах имеет наибольшее значение, и мы подробно рассматриваем ее в нашем руководстве по налогу на дивиденды в Черногории].

Как договоры регулируют зарплаты, гонорары директоров и пенсии?

Доход от трудовой деятельности обычно облагается налогом там, где работа физически выполняется, за исключением краткосрочных командировок: работник, который работает в другой стране менее 183 дней в течение периода, определенного соглашением, оплачивается работодателем, который не является ее резидентом и не взимается с постоянного представительства там, остается облагаемым налогом только дома. Трансграничные удаленные работники и командированный персонал подпадают под эту статью, и 183 дня в соглашении учитываются иначе, чем 183 дня при тесте на проживание внутри страны.

Гонорары директоров обычно облагаются налогом в стране, где компания является резидентом, поэтому иностранный директор из Черногории d.o.o. облагается налогом в Черногории независимо от того, где проходят заседания совета директоров. Пенсии разделены: частные пенсии обычно облагаются налогом только в стране проживания, тогда как пенсии государственных служащих часто остаются облагаемыми налогом в государстве-плательщике. Поэтому пенсионер, ставший резидентом Черногории, обычно переносит налог на частную пенсию в Черногорию, а пенсия государственной службы остается облагаемой налогом дома. Если под вопросом само резидентство, применяется соглашение, механизм которого изложен в нашем руководстве по налоговому резидентству Черногории .

Что говорится в договорах о собственности и приросте капитала?

Доход от недвижимого имущества, то есть аренда, облагается налогом в стране, где находится имущество, при этом страна проживания предоставляет кредит. Прирост капитала от недвижимого имущества подчиняется тому же правилу. Житель Черногории, имеющий квартиру в Вене, сначала платит австрийский налог на арендную плату и прибыль и зачисляет его сюда; Житель Вены, имеющий квартиру в Которе, первым платит черногорский налог.

Прибыль от акций обычно облагается налогом только в стране проживания продавца, за важным исключением во многих соглашениях для компаний, стоимость которых определяется главным образом недвижимостью; эти акции рассматриваются как сама собственность. Покупатели и продавцы компаний, владеющих недвижимостью, проверяют этот пункт перед структурированием продажи.

Как получить льготы по договору в Черногории?

Помощь течет в двух направлениях, и процедура различается.

В случае дохода, выплачиваемого из Черногории иностранному получателю, получатель предоставляет черногорскому плательщику сертификат налогового резидентства своей страны на год выплаты. Плательщик применяет договорную ставку у источника и сохраняет сертификат. Если сертификат приходит с опозданием, плательщик уже удержал внутреннюю ставку, и получатель подает в Налоговую администрацию требование о возмещении, прилагая сертификат и подтверждение платежа.

В отношении дохода, выплачиваемого резиденту Черногории из-за границы, резидент получает сертификат резидентства Черногории в Налоговой администрации и представляет его иностранному плательщику или налоговому органу, который затем применяет договорную ставку. Любой удержанный иностранный налог зачисляется в годовой отчет Черногории, вплоть до черногорского налога на этот доход.

Документы, которые мы собираем для иска о возмещении ущерба, одинаковы в обоих направлениях:

• Сертификат проживания на правильный год и партнера по договору
• Контракт или корпоративное решение, которое приводит к платежу
• Подтверждение оплаты и удержанного налога
• Для компаний подтверждение того, что получатель является бенефициарным владельцем дохода.
• Заявление плательщика об удержании налога с указанием примененной ставки

Компании, которые платят иностранным поставщикам и акционерам, регулярно ведут файл по договору на каждого контрагента, и этот файл является частью ежемесячной работы наших клиентов-бухгалтеров.

Когда договора недостаточно и что еще применимо?

Соглашения освобождают от двойного налогообложения; они не меняют внутреннюю базу или обязательства по подаче заявок. Житель Черногории по-прежнему декларирует доходы по всему миру, даже если договор предоставляет права на налогообложение за границей, и обычным методом является кредит, а не освобождение от налога. Договоры также содержат положения о борьбе со злоупотреблениями, а новые соглашения включают проверку основной цели в рамках многостороннего документа, поэтому структура, созданная только для достижения более низкой ставки, может быть лишена выгоды.

При отсутствии договора внутреннее законодательство Черногории по-прежнему допускает зачет иностранного налога на доходы резидентов из иностранных источников в пределах суммы черногорского налога на этот доход. Нерезиденты из стран, не являющихся участниками договора, платят полный внутренний налог и обращаются за помощью дома. Наша команда налоговых консультантов составляет карту договорных и недоговорных потоков для клиентов с доходом в нескольких странах, прежде чем будет создана какая-либо структура.

Какие ошибки чаще всего приводят к потере выгод по договору?

Та же горстка ошибок объясняет большую часть потерянного рельефа, который мы видим:

• Запрос сертификата резидентства после оплаты
• Предполагая, что договор существует, потому что две страны являются соседями или торговыми партнерами.
• Использование теста на 183-дневное проживание внутри страны вместо теста на доход от трудоустройства, предусмотренного соглашением.
• Отношение к подписанному, но нератифицированному договору, как если бы он вступил в силу.
• Забывая, что кредит ограничен черногорским налогом на тот же доход, поэтому излишек иностранного налога здесь не возвращается.

Каждого из них можно избежать с помощью календаря: сертификаты, запрошенные в январе для платежей, ожидаемых в этом году, и просмотр текста договора перед началом любых новых трансграничных платежей.

Используйте договорную сеть Черногории, чтобы платить налог один раз, а не дважды

Соглашения об избежании двойного налогообложения с Черногорией превращают налоговую проблему двух стран в единый, предсказуемый платеж, когда нужный сертификат оказывается в нужных руках до того, как деньги перейдут. Выгоды вполне конкретные: снижение удержаний с дивидендов и роялти, доход от трудоустройства облагается налогом в одном месте, пенсии полностью перераспределяются в страну проживания, а имущество облагается налогом там, где оно находится. Сообщите нам, в каких странах происходят ваши доходы и выплаты, и мы ознакомимся с конкретными договорами, получим справки и установим удержание за год; первый шаг - бесплатная консультация.