Tratatele privind dubla impozitare din Muntenegru 2026

Un acționar olandez al unei companii din Muntenegru, un rezident din Muntenegru cu pensie germană și un d.o.o. local care plătește redevențe către un furnizor turc, toate depind de același instrument: Tratatele de dublă impozitare în Muntenegru. Tratatele decid ce țară impozitează mai întâi un element de venit, limitează reținerea pe care țara sursă o poate face și obligă țara de reședință să crediteze sau să scutească restul. Folosite în mod corespunzător, înlătură majoritatea dublei impozitări; ignorate, lasă bani la două birouri fiscale. Acest ghid explică rețeaua, tipurile de venituri pe care le acoperă și pașii practici pentru a solicita scutire.

Ce țări au un tratat de dublă impozitare cu Muntenegru?

Rețeaua de tratate a Muntenegrului acoperă cea mai mare parte a Europei și o serie de parteneri din Asia și Orientul Mijlociu. O parte a fost moștenită de la fosta uniune de stat și confirmată de Muntenegru după 2006; restul a fost semnat de atunci, iar noi tratate continuă să fie încheiate. Printre partenerii cu tratate în vigoare se numără majoritatea statelor membre ale Uniunii Europene, Regatul Unit, Elveția, Norvegia, Turcia, Serbia și celelalte foste republici iugoslave, Rusia, Ucraina, China, Coreea, India, Malaezia, Emiratele Arabe Unite, Azerbaidjan și Egipt.

Două lacune contează pentru clienții noștri. Nu există un tratat cuprinzător cu Statele Unite, așa că clienții americani se bazează pe creditul fiscal extern al SUA. Iar tratatele semnate dar neratificate încă nu se aplică până la intrarea în vigoare, așa că o semnătură în știri nu schimbă reținerea în acest an. Administrația Fiscală menține lista de autoritate, iar primul pas în orice dosar transfrontalier este să confirme că tratatele de dubla impunere din Muntenegru includ țara clientului și să citească tratatul specific, deoarece ratele diferă de la unul la altul.

Ce schimbă tratatele pentru dividende, dobânzi și redevențe?

Cele trei tipuri de venituri pasive sunt acolo unde tratatele mușcă cel mai tare. Legislația națională muntenegrenă aplică impozitul reținut la sursă dividendelor, dobânzilor și redevențelor plătite nerezidenților, iar tratatele limitează aceste rate.

Tip de venit	Reținere domestică muntenegrenă	Rezultatul tipic al tratatului
Dividende către o persoană	15%	Adesea 10%, uneori 5%
Dividende către o companie cu o participație substanțială	15%	Adesea 5%, în unele tratate mai mici
Interes	15%	Adesea 10%, cu scutiri pentru anumiți creditori și organisme de stat
Redevențe	15%	Adesea 5% până la 10%
Taxe de servicii către furnizorii străini	Reținerea în conformitate cu normele interne pentru anumite servicii	De obicei, impozitabil numai în țara furnizorului dacă nu există un sediu permanent aici

Rata tratatului se aplică la sursă de către plătitorul muntenegrean atunci când deține certificatul de rezidență al beneficiarului. Fără certificat, plătitorul trebuie să rețină rata internă, iar beneficiarul recuperează diferența ulterior. Pentru proprietarii de companii din Muntenegru, articolul privind dividendele este cel mai important și îl acoperim în detaliu în ghidul nostru pentru Impozitul pe dividende din Muntenegru.

Cum tratează tratatele salariile, onorariile directorilor și pensiile?

Venitul din muncă este, în general, impozitat acolo unde munca este prestată fizic, cu excepția misiunilor scurte: un angajat care lucrează în cealaltă țară mai puțin de 183 de zile în perioada definită de tratat, plătit de un angajator care nu este rezident acolo și care nu este taxat unui sediu permanent acolo, rămâne impozabil doar acasă. Lucrătorii la distanță transfrontalier și personalul detașat intră sub incidența acestui articol, iar cele 183 de zile din tratat sunt socotite diferit față de cele 183 de zile din testul de rezidență internă.

Onorariile directorilor sunt de obicei impozabile în țara în care compania este rezidentă, astfel încât un director străin al unui d.o.o. muntenegrean este impozitat în Muntenegru pe comision, indiferent de locul unde au loc ședințele consiliului. Pensiile sunt împărțite: pensiile private sunt de obicei impozabile numai în țara de reședință, în timp ce pensiile de serviciu guvernamental rămân adesea impozabile în statul plătitor. Prin urmare, un pensionar care devine rezident muntenegrean transferă în mod obișnuit impozitul pe o pensie privată în Muntenegru și păstrează o pensie de serviciu public impozitată acasă. În cazul în care rezidența în sine este pusă în discuție, se aplică departajarea tratatului, iar mecanismele sunt stabilite în ghidul nostru pentru reședința fiscală în Muntenegru.

Ce spun tratatele despre proprietate și câștigurile de capital?

Veniturile din proprietăți imobiliare, adică chirie, sunt impozabile în țara în care se află proprietatea, țara de reședință acordând un credit. Câștigurile de capital pe bunuri imobile urmează aceeași regulă. Un rezident muntenegrean cu un apartament în Viena plătește mai întâi impozit austriac pe chirie și câștig și îl creditează aici; un locuitor vienez cu un apartament în Kotor plătește mai întâi impozitul muntenegrean.

Câștigurile din acțiuni sunt de obicei impozabile doar în țara de reședință a vânzătorului, cu o excepție importantă în multe tratate pentru companiile a căror valoare derivă în principal din imobile; acele acțiuni sunt tratate ca proprietatea în sine. Cumpărătorii și vânzătorii companiilor deținătoare de proprietăți verifică această clauză înainte de a structura o vânzare.

Cum revendicați scutirea tratatului în Muntenegru?

Relieful curge în două direcții și procedura diferă.

Pentru veniturile plătite din Muntenegru unui beneficiar străin, beneficiarul oferă plătitorului muntenegrean un certificat de rezidență fiscală din propria țară pentru anul plății. Plătitorul aplică la sursă cota convențională și păstrează certificatul. În cazul în care certificatul ajunge cu întârziere, plătitorul a reținut deja tariful intern și beneficiarul depune o cerere de rambursare la Administrația Fiscală cu certificatul și dovada plății.

Pentru veniturile plătite unui rezident muntenegrean din străinătate, rezidentul obține un certificat de rezidență muntenegrean de la Administrația Fiscală și îl prezintă plătitorului străin sau biroului fiscal, care apoi aplică cota convențională. Orice impozit străin încă reținut este creditat în declarația anuală muntenegreană, până la impozitul muntenegrean pe acel venit.

Documentele pe care le adunăm pentru o cerere de ajutor sunt aceleași în ambele direcții:

• Certificat de rezidență pentru anul corect și partener de tratat
• Contract sau decizie corporativă care dă naștere plății
• Dovada plății și a impozitului reținut
• Pentru companii, confirmarea că destinatarul este beneficiarul efectiv al venitului
• Dosarul de reținere a plătitorului care arată rata aplicată

Companiile care plătesc furnizorii și acționarii străini păstrează în mod regulat un dosar de tratat pentru fiecare contraparte, iar acel fișier face parte din rutina lunară pentru clienții noștri contabili.

Când un tratat nu este suficient și ce altceva se aplică?

Tratatele scutesc dubla impozitare; nu modifică baza internă sau obligaţiile de depunere. Un rezident muntenegrean declară în continuare venituri la nivel mondial chiar și atunci când tratatul atribuie drepturi de impozitare în străinătate, iar creditul, nu o scutire, este metoda obișnuită. Tratatele conțin și prevederi anti-abuz, iar cele mai noi includ un test al scopului principal în cadrul instrumentului multilateral, astfel încât unei structuri înființate doar pentru a atinge o rată mai mică i se poate refuza beneficiul.

Acolo unde nu există un tratat, legea internă a Muntenegrului permite în continuare un credit pentru impozitul străin pe venitul din sursă străină al rezidenților, în limita impozitului muntenegrean pe acel venit. Nerezidenții din țările care nu fac parte din tratat plătesc întreaga reținere internă și caută ajutor acasă. Echipa noastră de consultanță fiscală cartografiază fluxurile din tratate și din afara tratatelor pentru clienții cu venituri din mai multe țări înainte de a pune în aplicare orice structură.

De ce erori beneficiază cel mai des tratatul privind deșeurile?

Aceleași câteva greșeli reprezintă cea mai mare parte a ușurarii pierdute pe care o vedem:

• Solicitarea certificatului de rezidență după efectuarea plății
• Presupunând că un tratat există deoarece cele două țări sunt vecine sau parteneri comerciali
• Utilizarea testului intern de rezidență de 183 de zile în locul testului privind venitul de la angajare din tratat
• Tratarea unui tratat semnat dar neratificat ca și cum ar fi în vigoare
• Uitând că creditul este plafonat la impozitul muntenegrean pe același venit, astfel încât impozitul străin în exces nu este restituit aici

Fiecare este de evitat cu un calendar: certificate solicitate în ianuarie pentru plățile preconizate în anul și o revizuire a textului tratatului înainte de începerea oricărei noi plăți transfrontaliere.

Folosiți rețeaua de tratate din Muntenegru pentru a plăti impozit o dată, nu de două ori

Tratatele de dubla impunere din Muntenegru transformă o problemă fiscală din două țări într-o singură taxă previzibilă atunci când certificatul potrivit este în mâinile potrivite înainte ca banii să fie mutați. Câștigurile sunt concrete: reținerea mai mică a dividendelor și redevențelor, veniturile din muncă impozitate într-un singur loc, pensiile mutate curat în țara de reședință și proprietatea impozitată acolo unde se află. Spune-ne ce țări implică veniturile și plățile tale, iar noi vom citi tratatele specifice, vom obține certificatele și vom stabili reținerea pentru anul; primul pas este o consultație gratuită.