Угоди про уникнення подвійного оподаткування в Чорногорії

Нідерландський акціонер чорногорської компанії, резидент Чорногорії з німецькою пенсією та місцевий житель d.o.o., який сплачує роялті турецькому постачальнику, залежать від одного інструменту: Угоди про уникнення подвійного оподаткування Чорногорії. Договори визначають, яка країна оподатковує статтю доходу в першу чергу, обмежують утримання, яке може взяти країна-джерело, і зобов’язують країну-резидента кредитувати або звільняти решту. При правильному використанні вони усувають більшість подвійного оподаткування; ігнорують, залишають гроші двом податковим службам. У цьому посібнику пояснюється мережа, типи доходів, які вона охоплює, і практичні кроки, щоб отримати допомогу.

Які країни мають договір про уникнення подвійного оподаткування з Чорногорією?

Договірна мережа Чорногорії охоплює більшу частину Європи та низку партнерів в Азії та на Близькому Сході. Частина його була успадкована від колишнього державного союзу та підтверджена Чорногорією після 2006 року; решта була підписана з тих пір, і нові договори продовжують укладатися. Серед партнерів із чинними договорами більшість держав-членів Європейського Союзу, Великобританія, Швейцарія, Норвегія, Туреччина, Сербія та інші колишні югославські республіки, Росія, Україна, Китай, Корея, Індія, Малайзія, Об’єднані Арабські Емірати, Азербайджан і Єгипет.

Дві прогалини важливі для наших клієнтів. Зі Сполученими Штатами немає комплексної угоди, тому американські клієнти покладаються на американський іноземний податковий кредит. Підписані, але ще не ратифіковані договори не застосовуються, доки вони не набудуть чинності, тому підпис у новинах не змінює утримання цього року. Податкова адміністрація веде офіційний список, і першим кроком у будь-якому міжнародному файлі є підтвердження того, що угоди про уникнення подвійного оподаткування Чорногорії включають країну клієнта, і ознайомлення з конкретною угодою, оскільки ставки відрізняються від однієї до іншої.

Що змінюють угоди щодо дивідендів, відсотків і роялті?

Три типи пасивного доходу – це те, де договори кусають найбільше. Внутрішнє законодавство Чорногорії застосовує податок на дивіденди, відсотки та роялті, що виплачуються нерезидентам, і угоди обмежують ці ставки.

Тип доходу	Внутрішнє утримання в Чорногорії	Типовий результат договору
Дивіденди фізичній особі	15%	Часто 10%, іноді 5%
Дивіденди компанії зі значним пакетом акцій	15%	Часто 5%, у деяких договорах нижче
Інтерес	15%	Часто 10%, з винятками для деяких кредиторів і державних органів
Роялті	15%	Часто від 5% до 10%
Плата за послуги іноземним провайдерам	Утримання згідно з національними правилами для певних послуг	Зазвичай оподатковується лише в країні постачальника, якщо тут немає постійного представництва

Платник із Чорногорії, якщо він має посвідку на резидентство одержувача, застосовує договірну ставку у джерела. Без сертифіката платник повинен утримати внутрішній курс, а одержувач повертає різницю пізніше. Для власників чорногорських компаній стаття про дивіденди є найважливішою, і ми докладно розглядаємо її в нашому посібнику Податок на дивіденди в Чорногорії.

Як договори розглядають зарплати, гонорари директорів і пенсії?

Дохід від найму зазвичай оподатковується там, де робота виконується фізично, за винятком короткострокових призначень: працівник, який працює в іншій країні менше 183 днів протягом періоду, визначеного угодою, оплачується роботодавцем, який не є там резидентом і не стягується з постійного представництва там, залишається оподатковуватись лише вдома. Транскордонні дистанційні працівники та відряджений персонал підпадають під цю статтю, і 183 дні в договорі враховуються інакше, ніж 183 дні в національному тесті на проживання.

Гонорари директорів зазвичай оподатковуються в країні, резидентом якої є компанія, тому іноземний директор чорногорської d.o.o. оподатковується гонораром у Чорногорії незалежно від того, де відбуваються засідання правління. Пенсії розділені: приватні пенсії зазвичай оподатковуються лише в країні проживання, тоді як пенсії за державну службу часто залишаються оподаткованими в країні, яка платить. Таким чином, пенсіонер, який стає резидентом Чорногорії, зазвичай перекладає податок на приватну пенсію в Чорногорію, а державну пенсію оподатковує вдома. Там, де йдеться про резидентство, застосовуються умови угоди, а механізми викладені в нашому посібнику щодо податкового резидентства Чорногорії.

Що говорять договори про приріст власності та капітал?

Дохід від нерухомого майна, тобто орендна плата, оподатковується в країні, де розташована нерухомість, при цьому країна проживання надає кредит. Приріст капіталу на нерухоме майно дотримується того самого правила. Резидент Чорногорії, який має квартиру у Відні, спочатку сплачує австрійський податок на орендну плату та прибуток, а потім зараховує його тут; житель Відня, який має квартиру в Которі, сплачує в першу чергу податок у Чорногорії.

Прибуток від акцій зазвичай оподатковується лише в країні проживання продавця, за важливим винятком у багатьох угодах для компаній, вартість яких в основному визначається нерухомістю; ці акції розглядаються як сама власність. Покупці та продавці компаній-холдингів перевіряють це положення перед структуруванням продажу.

Як ви претендуєте на звільнення за договором у Чорногорії?

Полегшення тече в двох напрямках і процедура відрізняється.

Для доходу, виплаченого з Чорногорії іноземному одержувачу, одержувач надає чорногорському платнику довідку про податкове резидентство своєї країни на рік виплати. Платник застосовує договірну ставку у джерела та зберігає сертифікат. Якщо довідка надійшла із запізненням, це означає, що платник уже утримав внутрішній тариф, а одержувач подає до податкової адміністрації заяву про повернення коштів із довідкою та підтвердженням платежу.

Для доходу, виплаченого резиденту Чорногорії з-за кордону, резидент отримує довідку про проживання в Чорногорії від податкової адміністрації та надає її іноземному платнику або податковій службі, яка потім застосовує договірну ставку. Будь-який іноземний податок, який все ще утримується, зараховується в річну декларацію Чорногорії, до суми чорногорського податку на цей дохід.

Документи, які ми збираємо для заяви про допомогу, однакові в обох напрямках:

• Довідка про резидентство для правильного року та договору партнера
• Контракт або корпоративне рішення, яке є підставою для платежу
• Підтвердження оплати та утриманого податку
• Для компаній підтвердження того, що одержувач є бенефіціарним власником доходу
• Декларація платника про утримання податку із зазначенням застосованої ставки

Компанії, які платять іноземним постачальникам і акціонерам, регулярно ведуть файл договорів для кожного контрагента, і цей файл є частиною щомісячної процедури для наших клієнтів-бухгалтерів.

Коли договору недостатньо, і що ще застосовується?

Угоди усувають подвійне оподаткування; вони не змінюють національну базу чи зобов’язання щодо подання. Резидент Чорногорії все ще декларує міжнародний дохід, навіть якщо угода надає права оподаткування за кордоном, і кредит, а не звільнення, є звичайним методом. Угоди також містять положення про боротьбу зі зловживаннями, а новіші включають перевірку головної мети в рамках багатостороннього інструменту, тому структурі, створеній лише для досягнення нижчої ставки, можна відмовити у вигоді.

Там, де немає договору, внутрішнє законодавство Чорногорії все ще дозволяє кредит іноземного податку на доходи резидентів з іноземного джерела в межах ліміту чорногорського податку на цей дохід. Нерезиденти з країн, які не є угодами, сплачують повний внутрішній податок і шукають допомоги вдома. Наша команда консультантів з питань оподаткування наносить карту потоків за угодами та поза угодами для клієнтів із доходами в кількох країнах, перш ніж запровадити будь-яку структуру.

Які помилки найчастіше втрачають переваги договору?

Та сама жменька помилок пояснює більшість втраченого полегшення, яке ми бачимо:

• Запит посвідки на проживання після здійснення платежу
• Припустимо, що договір існує, оскільки дві країни є сусідами або торговими партнерами
• Використання внутрішнього 183-денного тесту на проживання замість тесту доходу від трудової діяльності за угодою
• Ставлення до підписаного, але нератифікованого договору, як до чинного
• Забуваючи, що кредит обмежується податком у Чорногорії на той самий дохід, тому надлишок іноземного податку тут не повертається

Кожного з них можна уникнути за допомогою календаря: сертифікати, які запитуються в січні для платежів, очікуваних у цьому році, і перегляд тексту договору перед початком будь-якого нового транскордонного платежу.

Використовуйте договірну мережу Чорногорії, щоб сплатити податок один раз, а не двічі

Угоди про уникнення подвійного оподаткування Чорногорії перетворюють проблему оподаткування двох країн на єдине передбачуване стягнення, коли потрібний сертифікат знаходиться в правильних руках, перш ніж гроші переміщаються. Переваги є конкретними: менші утримання дивідендів і роялті, єдиний податок на доходи від найму, пенсії чітко перераховуються в країну проживання, а майно оподатковується там, де воно є. Повідомте нам, до яких країн належать ваші доходи та виплати, і ми прочитаємо конкретні договори, отримаємо сертифікати та встановимо утримання на рік; перший крок - безкоштовна консультація.