Trattati contro la doppia imposizione del Montenegro 2026

Un azionista olandese di una società montenegrina, un residente montenegrino con una pensione tedesca e un d.o.o. locale che paga le royalties a un fornitore turco dipendono tutti dallo stesso strumento: Trattati montenegrini sulla doppia imposizione. I trattati decidono quale paese tassa per primo un elemento di reddito, fissano un limite alla ritenuta che il paese di origine può applicare e obbligano il paese di residenza ad accreditare o esentare il resto. Usati correttamente eliminano gran parte della doppia imposizione; ignorati, lasciano i soldi presso due uffici delle imposte. Questa guida spiega la rete, le tipologie di reddito che copre e i passaggi pratici per richiedere l'agevolazione.

Quali paesi hanno un trattato contro la doppia imposizione con il Montenegro?

La rete di trattati del Montenegro copre gran parte dell'Europa e una serie di partner in Asia e Medio Oriente. Una parte di essa è stata ereditata dall'ex unione statale e confermata dal Montenegro dopo il 2006; da allora il resto è stato firmato e nuovi trattati continuano a essere conclusi. Tra i partner con trattati in vigore figurano la maggior parte degli Stati membri dell’Unione Europea, Regno Unito, Svizzera, Norvegia, Turchia, Serbia e le altre repubbliche dell’ex Jugoslavia, Russia, Ucraina, Cina, Corea, India, Malesia, Emirati Arabi Uniti, Azerbaigian ed Egitto.

Due lacune sono importanti per i nostri clienti. Non esiste un trattato globale con gli Stati Uniti, quindi i clienti statunitensi fanno affidamento sul credito d’imposta estero statunitense. E i trattati firmati ma non ancora ratificati non si applicano finché non entrano in vigore, quindi una firma nelle notizie non cambia la ritenuta quest’anno. L'amministrazione fiscale mantiene l'elenco autorevole e il primo passo in qualsiasi pratica transfrontaliera è confermare che i trattati sulla doppia imposizione del Montenegro includono il paese del cliente e leggere il trattato specifico, poiché le aliquote differiscono da una all'altra.

Cosa cambiano i trattati per dividendi, interessi e royalties?

Le tre tipologie di reddito passivo sono quelle in cui i trattati incidono più duramente. La legge nazionale montenegrina applica la ritenuta alla fonte su dividendi, interessi e royalties pagati a non residenti e i trattati limitano tali aliquote.

Tipo di reddito	Ritenuta domestica montenegrina	Esito tipico del trattato
Dividendi a un individuo	15%	Spesso il 10%, a volte il 5%
Dividendi a una società con una partecipazione sostanziale	15%	Spesso il 5%, in alcuni trattati inferiore
Interesse	15%	Spesso il 10%, con esenzioni per alcuni istituti di credito ed enti statali
Diritti d'autore	15%	Spesso dal 5% al 10%
Commissioni di servizio ai fornitori stranieri	Ritenute previste dalle norme nazionali per determinati servizi	Di solito tassabile solo nel paese del fornitore se non vi è una stabile organizzazione

L'aliquota del trattato viene applicata alla fonte dal pagatore montenegrino quando detiene il certificato di residenza del destinatario. Senza il certificato il pagatore deve trattenere la tariffa nazionale e il destinatario recupera successivamente la differenza. Per i proprietari di società montenegrine l'articolo sui dividendi è quello che conta di più e lo trattiamo in dettaglio nella nostra guida alla tassa sui dividendi del Montenegro.

Come trattano i trattati gli stipendi, gli emolumenti degli amministratori e le pensioni?

Il reddito da lavoro dipendente è generalmente tassato laddove il lavoro viene svolto fisicamente, con un'eccezione per gli incarichi di breve durata: un dipendente che lavora nell'altro Paese per meno di 183 giorni nel periodo definito dal trattato, retribuito da un datore di lavoro non ivi residente e non a carico di una stabile organizzazione ivi, resta imponibile solo nel paese di origine. I lavoratori a distanza transfrontalieri e il personale distaccato rientrano in questo articolo e i 183 giorni previsti dal trattato vengono conteggiati in modo diverso rispetto ai 183 giorni del test di residenza nazionale.

I compensi degli amministratori sono comunemente imponibili nel paese in cui è residente la società, quindi un amministratore straniero di un montenegrino d.o.o. è tassato in Montenegro sulla commissione indipendentemente da dove si svolgono le riunioni del consiglio. Le pensioni sono divise: le pensioni private sono solitamente tassabili solo nel paese di residenza, mentre le pensioni di servizio pubblico spesso rimangono tassabili nello stato pagatore. Un pensionato che diventa residente montenegrino, quindi, in genere sposta l'imposta su una pensione privata in Montenegro e mantiene tassata la pensione del servizio civile a casa. Laddove sia in questione la residenza stessa, si applica la regola del trattato e i meccanismi sono illustrati nella nostra guida alla residenza fiscale del Montenegro.

Cosa dicono i trattati sulla proprietà e sulle plusvalenze?

Il reddito derivante da beni immobili, ovvero l'affitto, è imponibile nel paese in cui si trova l'immobile, con un credito da parte del paese di residenza. Le plusvalenze su beni immobili seguono la stessa regola. Un montenegrino residente con un appartamento a Vienna paga prima l'imposta austriaca sull'affitto e sul guadagno e l'accredita qui; un residente viennese con un appartamento a Cattaro paga prima l'imposta montenegrina.

Gli utili sulle azioni sono solitamente imponibili solo nel paese di residenza del venditore, con un'importante eccezione in molti trattati per le società il cui valore deriva principalmente da beni immobili; tali azioni sono trattate come la proprietà stessa. Acquirenti e venditori di società immobiliari controllano questa clausola prima di strutturare una vendita.

Come si richiede l'esenzione dal trattato in Montenegro?

Il sollievo scorre in due direzioni e la procedura è diversa.

Per i redditi pagati dal Montenegro a un destinatario straniero, il destinatario fornisce al contribuente montenegrino un certificato di residenza fiscale del proprio paese per l'anno del pagamento. Il pagatore applica alla fonte il tasso del trattato e conserva il certificato. Se il certificato arriva in ritardo, il pagatore ha già trattenuto la tariffa nazionale e il destinatario presenta una richiesta di rimborso all'Amministrazione fiscale con il certificato e la prova del pagamento.

Per i redditi pagati a un residente montenegrino dall'estero, il residente ottiene un certificato di residenza montenegrino dall'amministrazione fiscale e lo presenta al contribuente straniero o all'ufficio delle imposte, che applica quindi l'aliquota del trattato. Qualsiasi imposta estera ancora trattenuta viene accreditata nella dichiarazione annuale montenegrina, fino all'imposta montenegrina su quel reddito.

I documenti che raccogliamo per una richiesta di risarcimento sono gli stessi in entrambe le direzioni:

• Certificato di residenza per l'anno corretto e partner del trattato
• Contratto o decisione aziendale che dà luogo al pagamento
• Prova del pagamento e della ritenuta d'imposta
• Per le aziende, conferma che il beneficiario è il beneficiario effettivo del reddito
• La dichiarazione delle ritenute del pagatore che mostra l'aliquota applicata

Le società che pagano fornitori e azionisti stranieri tengono regolarmente un fascicolo sui trattati per controparte e tale fascicolo fa parte della routine mensile per i nostri clienti contabili.

Quando un trattato non è sufficiente e cos’altro si applica?

I trattati alleviano la doppia imposizione; non modificano la base nazionale né gli obblighi di deposito. Un residente montenegrino continua a dichiarare il reddito mondiale anche quando il trattato attribuisce diritti di tassazione all’estero, e il credito, non un’esenzione, è il metodo abituale. I trattati contengono anche disposizioni antiabuso, e quelli più recenti includono un test dello scopo principale nell’ambito dello strumento multilaterale, quindi a una struttura creata solo per raggiungere un tasso inferiore può essere negato il beneficio.

Laddove non esiste alcun trattato, la legislazione nazionale del Montenegro consente comunque un credito d'imposta estera sui redditi di origine estera dei residenti, entro il limite dell'imposta montenegrina su tale reddito. I non residenti provenienti da paesi non aderenti al trattato pagano l'intera ritenuta nazionale e cercano sollievo nel proprio paese. Il nostro team di consulenza fiscale mappa i flussi derivanti da trattati e non trattati per i clienti con redditi in diversi paesi prima che venga implementata qualsiasi struttura.

Quali errori sprecano più spesso i benefici del trattato?

La stessa manciata di errori spiega la maggior parte del sollievo perduto che vediamo:

• Richiedere il certificato di residenza dopo aver effettuato il pagamento
• Supponendo che esista un trattato perché i due paesi sono vicini o partner commerciali
• Utilizzando il test di residenza nazionale di 183 giorni al posto del test del reddito da lavoro dipendente previsto dal trattato
• Trattare un trattato firmato ma non ratificato come se fosse in vigore
• Dimenticando che il credito è limitato all’imposta montenegrina sullo stesso reddito, quindi l’eccedenza dell’imposta estera non viene rimborsata qui

Ognuno di essi è evitabile con un calendario: certificati richiesti a gennaio per i pagamenti previsti nel corso dell’anno e una revisione del testo del trattato prima che inizi qualsiasi nuovo pagamento transfrontaliero.

Utilizzare la rete di trattati del Montenegro per pagare le tasse una volta, non due

I Trattati sulla doppia imposizione del Montenegro trasformano il problema fiscale di due paesi in un unico addebito prevedibile quando il certificato giusto è nelle mani giuste prima che il denaro si muova. I vantaggi sono concreti: minori trattenute su dividendi e royalties, redditi da lavoro tassati in un unico luogo, pensioni spostate in modo pulito nel paese di residenza e proprietà tassate dove si trovano. Dicci in quali Paesi coinvolgono i tuoi redditi e pagamenti e noi leggeremo i trattati specifici, otterremo i certificati e fisseremo la ritenuta per l'anno; il primo passo è una consulenza gratuita.