Податок на дивіденди в Чорногорії 2026

Власник прибуткового d.o.o. в Чорногорії сплачує податок не один раз, а двічі: компанія сплачує податок на прибуток корпорацій зі свого прибутку, а власник сплачує податок на дивіденди в Чорногорії, коли цей прибуток розподіляється. Другий рівень - це фіксована ставка у розмірі 15%, остаточна для резидентів і зменшена за договором для багатьох нерезидентів. Комбінований тягар все ще є одним із найлегших у Європі за умови правильного розподілу. Цей посібник охоплює ставку, типи акціонерів, механізм договору та фактичну процедуру виплат.

Скільки коштує податок на дивіденди в Чорногорії?

Компанія утримує 15% валових дивідендів і сплачує їх до податкової адміністрації; акціонер отримує 85%. Ставка є однаковою незалежно від того, чи є акціонером фізична особа-резидент Чорногорії або іноземна фізична особа чи компанія, якщо договір не знижує її. Компанія повідомляє про утримання у своїй щомісячній звітності за місяць платежу.

Оскільки корпоративний рівень є прогресивним, загальна вартість вилучення прибутку залежить від результату компанії. Корпоративний податок на прибуток має три діапазони, і дивіденди виплачуються з того, що залишається, тому ефективна сукупна ставка становить приблизно 22,65% для компанії з найнижчим діапазоном і підвищується для більших прибутків. Наші колеги з інвестиційного сайту ведуть детальний посібник з корпоративного оподаткування; тут у центрі уваги сторона акціонерів податку на дивіденди в Чорногорії.

Для фізичних осіб-резидентів утримані 15% є остаточним податком: річна декларація для цих дивідендів не потрібна. Для нерезидента податок у Чорногорії також є остаточним, і країна походження вирішує, чи оподатковувати дивіденди знову та кредитувати податок у Чорногорії.

Хто сплачує податок на дивіденди в Чорногорії, а хто звільняється від нього?

Лікування залежить від типу реципієнта:

одержувач	Чорногорське утримання	Що відбувається далі
Фізична особа-резидент	15%, кінцевий	Більше нічого для отримання цих дивідендів
Фізична особа-нерезидент, без договору	15%, остаточно в Чорногорії	Податки в країні походження за власними правилами, зазвичай з кредитом
Фізична особа-нерезидент, договірна країна	Договірна ставка, часто від 5% до 10%	Довідка про резидентство в компанії-платнику
Компанія-резидент	немає; дивіденди виключаються з оподатковуваного прибутку	Прибуток знову оподатковується лише тоді, коли він потрапляє до фізичної особи
Компанія-нерезидент, країна угоди	Договірна ставка, часто 5% для значних холдингів	Сертифікат, а іноді й заява про бенефіціарну власність

Звільнення компанії-резидента – це те, що дозволяє місцевим холдинговим структурам працювати: чорногорський холдинг може отримувати дивіденди від своїх діючих дочірніх компаній без нового податкового збору та реінвестувати їх. Ми будуємо ці структури через нашу службу структурування холдингу, і звільнення - це перше, що перевіряється, коли клієнт має більше однієї компанії.

Як угоди про уникнення подвійного оподаткування зменшують податок на дивіденди Чорногорії?

Договори Чорногорії зазвичай встановлюють нижчу ставку дивідендів для резидентів країни-партнера, а багато встановлюють ще нижчу ставку для компанії, яка володіє значною часткою компанії-платника, часто 25% або більше. Договірна ставка замінює внутрішні 15% у джерела; акціонер не сплачує 15% і повертає різницю пізніше, за умови, що документи готові до оплати.

Документами є довідка про податкове резидентство країни акціонера за рік виплати дивідендів. Компанія-платник зберігає сертифікат, застосовує договірну ставку та вказує зменшене утримання у своїй заявці. Якщо сертифікат приходить після оплати, компанія вже утримала 15%, і акціонер проходить процедуру повернення коштів, яка працює, але вимагає часу. Перелік країн-партнерів і загальна процедура наведено в нашому посібнику з угод про уникнення подвійного оподаткування Чорногорії.

Якщо країна походження акціонера не має договору з Чорногорією, тут застосовуються повні 15%, а допомога повністю залежить від внутрішніх кредитних правил країни походження.

Як здійснюється розподіл прибутку в Чорногорії d.o.o.?

Розподіл – це корпоративний акт, а не банківський переказ. Послідовність, яку ми дотримуємося для клієнтів, щороку однакова:

• Складається річна фінансова звітність та подається декларація з податку на прибуток підприємства
• Акціонери приймають звіти та підписують рішення про розподіл прибутку
• Бухгалтер розраховує утримання, застосовуючи договірні ставки, якщо сертифікати є у файлі
• Компанія сплачує чисті дивіденди акціонерам і податок до податкової адміністрації
• Про утримання вказується у щомісячній податковій декларації за відповідний місяць

Банки вимагають рішення про розподіл і підтвердження сплати податку, перш ніж надати вихідний переказ іноземному акціонеру, тому порядок кроків має значення. Компанії, які ведуть свою бухгалтерську звітність в актуальному стані, можуть розповсюджувати протягом кількох тижнів після закінчення року; компанії, які наздоганяють у березні, розповсюджують у травні. Це одна з практичних причин, чому наші клієнти передають цикл нашій бухгалтерській команді, а не розраховують заробітну плату та виписки всередині компанії.

Чи можете ви розподілити менше, ніж повний прибуток, або перенести його?

так Акціонери вирішують, яку частину реалізованого прибутку розподілити; решта залишається як нерозподілений прибуток і доступна в наступні роки. Нерозподілений прибуток не несе додаткового податку до розподілу, що дає власникам інструмент визначення часу: акціонер, який наступного року переїде до країни-учасниці договору, або який планує стати резидентом Чорногорії, може приурочити розподіл до року з кращим результатом.

Нерозподілений прибуток також зміцнює баланс для банківського фінансування та для подальшого продажу компанії. Єдине, чого слід уникати, - це розглядати нерозподілений прибуток як особистий рахунок: вилучення власником коштів, які не є зарплатою, дивідендами чи документально підтвердженою позикою, створюють податковий ризик як для компанії, так і для власника.

Як взаємодіє податок на дивіденди із зарплатою власника?

Більшість власників отримують директорську зарплату та дивіденди. Заробітна плата є витратами компанії, що підлягають вирахуванню, і оподатковується в прогресивних діапазонах, з неоподатковуваною частиною; дивіденди виплачуються після корпоративного податку та містять 15% утримання. Розподіл, який мінімізує загальний податок, залежить від рівня прибутку та соціальних внесків і змінюється, коли власник змінює місце проживання.

Власнику-резиденту зі скромним прибутком часто найкраще вдається отримати зарплату приблизно в неоподатковуваному діапазоні, а решту – як дивіденди. Власник-нерезидент із країни-учасниці договору може віддати перевагу більшій частці дивідендів, оскільки ставка дивідендів згідно з угодою може бути нижчою, ніж розмір зарплати. Діапазон заробітної плати пояснюється в нашому довіднику Ставка податку на доходи фізичних осіб у Чорногорії, а ці дві статті разом дають повну картину вилучення.

Які помилки роблять дивіденди дорожчими, ніж вони повинні бути?

Помилки, які дорого коштують, є процедурними, а не юридичними:

• Виплата акціонерам до підписання рішення про розподіл і прийняття звітів
• Утримання 15% від акціонера країни-учасниці договору через те, що сертифікат надійшов занадто пізно
• Розглядання дивідендів холдинговій компанії-резиденту як оподатковуваних і без необхідності утримання
• Дозволити власнику брати гроші протягом року без зарплати, дивідендів чи договору позики
• Забуваючи, що дивіденди, виплачені в натуральній формі, наприклад, службовий автомобіль, переданий власнику, оподатковуються як готівка

Кожне з них фіксується за допомогою короткого контрольного списку перед першим розповсюдженням у році, і ми запускаємо його для кожної компанії-клієнта.

Виводьте свій прибуток з Чорногорії за договірним курсом за графіком

Податок на дивіденди в Чорногорії є передбачуваним: 15% у джерела, нижчий за договором, нічого більше для резидента, і чистий паперовий слід, який приймають банки. Економія полягає в тому, що ви встановили час розподілу, підготували посвідку на проживання та вибрали правильне поєднання зарплати та дивідендів для вашої ситуації. Повідомте нам, де ви та ваші акціонери проживаєте та які прибутки компанії, і ми розрахуємо чисту суму за кожним опціоном; замовте безкоштовну консультацію, і ми підготуємо файл розповсюдження на цей рік.