Налог на дивиденды в Черногории 2026

Владелец прибыльного предприятия d.o.o. в Черногории платит налог не один раз, а дважды: компания платит корпоративный подоходный налог со своей прибыли, а владелец платит черногорский налог на дивиденды при распределении этой прибыли. Второй уровень представляет собой фиксированный налог в размере 15%, окончательный для резидентов и уменьшаемый по договору для многих нерезидентов. Совокупное бремя по-прежнему остается одним из самых легких в Европе, при условии, что распределение осуществляется правильно. В этом руководстве описаны ставка, типы акционеров, механизм договора и фактическая процедура выплат.

Сколько стоит налог на дивиденды в Черногории?

Компания удерживает 15% валового дивиденда и выплачивает его Налоговой администрации; акционер получает 85%. Ставка одинакова независимо от того, является ли акционером физическое лицо-резидент Черногории или иностранное физическое лицо или компания, если договор не снижает ее. Компания сообщает об удержании в ежемесячной отчетности за месяц платежа.

Поскольку корпоративный уровень является прогрессивным, общая стоимость извлечения прибыли зависит от результата компании. Корпоративный подоходный налог имеет три диапазона, и дивиденды выплачиваются из того, что осталось, поэтому эффективная комбинированная ставка составляет примерно 22,65% для компании в самом низком диапазоне и повышается при увеличении прибыли. Наши коллеги на инвестиционной площадке ведут подробный справочник по корпоративному налогу; Здесь основное внимание уделяется стороне налога на дивиденды в Черногории, которую платят акционеры.

Для физического лица-резидента удержанные 15% являются окончательным налогом: для этого дивиденда не требуется ежегодный доход. Для нерезидента черногорский налог здесь также является окончательным, и страна происхождения решает, будет ли она снова облагать налогом дивиденды, и зачитывать черногорский налог.

Кто платит налог на дивиденды в Черногории и кто освобожден от него?

Лечение соответствует типу реципиента:

Получатель	Черногорское удержание	Что будет дальше
физическое лицо-резидент	15%, окончательный	Больше нечего подавать на этот дивиденд
Физическое лицо-нерезидент, без договора	15%, финал в Черногории	Налоги страны происхождения по ее собственным правилам, обычно с зачетом
Физическое лицо-нерезидент, страна договора	Договорная ставка, часто от 5% до 10%.	Сертификат резидентства в файле компании-плательщика
Компания-резидент	Никто; дивиденды, исключенные из налогооблагаемой прибыли	Прибыль снова облагается налогом только тогда, когда она достигает физического лица.
Компания-нерезидент, страна договора	Ставка по договору, часто 5% для значительных владений.	Сертификат, а иногда и заявление о бенефициарном праве

Освобождение компаний-резидентов – это то, что заставляет местные холдинговые структуры работать: черногорский холдинг может получать дивиденды от своих операционных дочерних компаний без нового налогового сбора и реинвестировать их. Мы создаем эти структуры через нашу услугу структурирования холдинга, и освобождение от налога - это первое, что проверяется, когда у клиента более одной компании.

Как соглашения об избежании двойного налогообложения уменьшают налог на дивиденды в Черногории?

Договоры Черногории обычно устанавливают более низкую ставку дивидендов для резидентов страны-партнера, а многие устанавливают еще более низкую ставку для компании, которая владеет значительной долей компании-плательщика, часто 25% или более. Договорная ставка заменяет внутренние 15% у источника; акционер не платит 15% и не требует возврата разницы позже, при условии, что документы будут готовы до оплаты.

Документы представляют собой сертификат налогового резидентства страны акционера на год выплаты дивидендов. Компания-плательщик сохраняет сертификат, применяет договорную ставку и указывает уменьшенное удержание при подаче декларации. Если сертификат приходит после оплаты, компания уже удержала 15% и акционер проходит процедуру возврата, которая работает, но требует времени. Список стран-партнеров и общая процедура приведены в нашем справочнике по Соглашениям об избежании двойного налогообложения с Черногорией.

Если страна происхождения акционера не имеет договора с Черногорией, здесь применяются полные 15%, и льгота полностью зависит от внутренних кредитных правил страны происхождения.

Как происходит распределение прибыли в черногорском d.o.o.?

Распределение - это корпоративный акт, а не банковский перевод. Последовательность, которую мы соблюдаем для клиентов, одинакова каждый год:

• Подготавливается годовая финансовая отчетность и подается декларация по корпоративному подоходному налогу.
• Акционеры утверждают отчет и подписывают решение о распределении прибыли.
• Бухгалтер рассчитывает удержание, применяя договорные ставки, если сертификаты имеются в наличии.
• Компания выплачивает чистые дивиденды акционерам и налог Налоговой администрации.
• Удержание указывается в ежемесячной налоговой декларации за этот месяц.

Банки запрашивают решение о распределении и подтверждение уплаты налога, прежде чем осуществить исходящий перевод иностранному акционеру, поэтому порядок шагов имеет значение. Компании, которые поддерживают свою бухгалтерскую отчетность в актуальном состоянии, могут осуществить распространение в течение нескольких недель после конца года; компании, которые догоняют март, распределяют продукцию в мае. Это одна из практических причин, по которой наши клиенты передают цикл нашей команде бухгалтеров вместо того, чтобы рассчитывать заработную плату и составлять отчеты самостоятельно.

Можете ли вы распределить меньше полной прибыли или перенести ее на будущее?

Да. Акционеры решают, какую часть реализованной прибыли распределить; остальная часть остается в виде нераспределенной прибыли и доступна в последующие годы. Нераспределенная прибыль не облагается дополнительным налогом до тех пор, пока она не будет распределена, что дает владельцам инструмент выбора времени: акционер, который переедет в страну, подписавшую соглашение, в следующем году или который рассчитывает стать резидентом Черногории, может приурочить распределение к году с лучшим результатом.

Нераспределенная прибыль также укрепляет баланс для банковского финансирования и последующей продажи компании. Единственное, чего следует избегать, - это относиться к нераспределенной прибыли как к личному счету: снятие средств владельцем, не являющееся зарплатой, дивидендами или документально подтвержденным кредитом, создает налоговые риски как для компании, так и для владельца.

Как налог на дивиденды взаимодействует с зарплатой владельца?

Большинство владельцев получают зарплату директора и дивиденды. Заработная плата является вычитаемой стоимостью компании и облагается налогом в прогрессивной шкале, включая необлагаемую налогом часть; дивиденды выплачиваются после уплаты корпоративного налога и облагаются удержанием в размере 15%. Распределение, минимизирующее общий налог, зависит от уровня прибыли и социальных отчислений и меняется при смене места жительства владельца.

Владелец-резидент со скромной прибылью часто добивается наилучших результатов, получая зарплату в пределах необлагаемого налогом диапазона, а оставшуюся часть выплачивает в виде дивидендов. Владелец-нерезидент из страны, подписавшей соглашение, может предпочесть более крупную долю дивидендов, поскольку договорная ставка по дивидендам может быть ниже диапазона заработной платы. Диапазоны заработной платы объяснены в нашем руководстве по ставке подоходного налога с населения в Черногории, и обе статьи вместе дают полную картину извлечения.

Какие ошибки делают дивиденды дороже, чем они должны быть?

Дорогостоящие ошибки носят процедурный, а не юридический характер:

• Выплаты акционерам до подписания решения о распределении и принятия отчетности
• Удержание 15% от акционера страны-участницы соглашения, поскольку сертификат был запрошен слишком поздно
• Принятие дивидендов холдинговой компании-резиденту как подлежащих налогообложению и удержание без необходимости
• Позволить владельцу получать деньги в течение года без соглашения о зарплате, дивидендах или кредите.
• Забывая, что дивиденды, выплаченные в натуральной форме, например, служебный автомобиль, переданный владельцу, облагаются налогом как денежные средства.

Каждый из них фиксируется с помощью короткого контрольного списка, который проводится перед первой рассылкой в этом году, и мы проводим его для каждой компании-клиента.

Вывозите прибыль из Черногории по договорному курсу, в срок

Налог на дивиденды в Черногории предсказуем: 15% у источника, ниже по договору, больше ничего для резидента и чистый документальный след, который принимают банки. Экономия достигается за счет своевременного распределения, наличия готового свидетельства о месте жительства и выбора правильного сочетания заработной платы и дивидендов для вашей ситуации. Сообщите нам, где вы и ваши акционеры проживаете и сколько заработала компания, и мы рассчитаем чистую сумму по каждому варианту; запишитесь на бесплатную консультацию и мы подготовим раздачу на этот год.