Ставка податку на доходи фізичних осіб у Чорногорії 2026

Загальна зарплата в 1500 євро в Подгориці дає працівнику більшу частку, ніж у більшості країн Західної Європи, і причиною є структура ставки податку на доходи фізичних осіб у Чорногорії: неоподатковуваний діапазон, дві скромні категорії та фіксовані 15% майже на все, що не є зарплатою. Структура проста, але кожен тип доходу має власну базу та власний шлях подання. Ось як ці елементи поєднуються між собою для працівників, власників бізнесу, фрілансерів, орендодавців та інвесторів.

Які категорії прибуткового податку в Чорногорії для зарплати?

Податок із заробітної плати в Чорногорії прогресивний у трьох діапазонах, що застосовуються до валової місячної зарплати. Перша група, до 700 євро, оподатковується за ставкою 0%. Частина від 700 до 1000 євро оподатковується за ставкою 9%. Частина понад 1000 євро оподатковується за ставкою 15%. Смуги застосовуються щомісяця, через платіжну відомість, і роботодавець утримує та сплачує податок.

Місячна зарплата брутто	Оцініть цей діапазон
До 700 євро	0%
700,01 до 1000 євро	9%
Понад 1000 євро	15%

Таким чином, Ставка податку на доходи фізичних осіб у Чорногорії із заробітної плати є граничною, а не єдиною: із зарплати в 1200 євро сплачується 9% із 300 євро та 15% із 200 євро, і нічого з перших 700 євро. Соціальні внески є окремими відрахуваннями та підпорядковуються власним правилам; ми розглядаємо їх у нашому довіднику про внески соціального страхування Чорногорії.

Допомоги в натуральній формі, премії та тринадцята зарплата додаються до місяця, в якому вони виплачуються, і оподатковуються в тих самих діапазонах, тому премія за грудень може перемістити частину місяця в діапазон 15%.

Як оподатковуються інші види доходів фізичних осіб у Чорногорії?

Дохід, який не є заробітною платою, оподатковується за єдиною ставкою 15% на власній основі. База відрізняється за типом, і саме там відбувається більшість планувань:

• Незалежна діяльність: 15% від чистого прибутку після документально підтверджених витрат або фіксована ставка в деяких професіях
• Дохід від власності: 15% від орендної плати після вирахування дозволених витрат
• Дохід від капіталу: 15% від дивідендів і відсотків, зазвичай утримується платником
• Приріст капіталу: 15% від різниці між ціною продажу та вартістю придбання
• Інші доходи, такі як контракти на обслуговування та роялті: 15% від суми після стандартних витрат

Оскільки кожна база визначається окремо, дві особи з однаковим валовим доходом можуть сплачувати дуже різні суми податку. Орендодавець із високими документально підтвердженими витратами, інвестор, який отримує дивіденди за умовами договору, і консультант за контрактом на надання послуг - уся земля за 15% номінально, але за різними ефективними ставками. Система податку на прибуток у Чорногорії передбачає ведення обліку, і це одна з перших речей, які ми налаштували для нових клієнтів через нашу бухгалтерську службу.

Що таке комунальний податок і хто його платить?

Окрім прибуткового податку, кожен муніципалітет стягує додатковий податок, який розраховується як відсоток від податку, а не від доходу. Подгориця та Цетіньє застосовують одну ставку, а решта муніципалітетів іншу, обидва в межах діапазону, встановленого національним законодавством. Додатковий податок невеликий в абсолютному вираженні, оскільки базою є сам податок, але він є частиною кожного розрахунку заробітної плати та річної декларації.

Для працівника в Подгориці, який заробляє 1200 євро брутто, додатковий податок становить кілька євро на місяць. Для орендодавця в Будві з 20 000 євро річної чистої орендної плати це те, що варто перевірити. Додатковий податок залежить від муніципалітету, резидентом якого є платник податку, тому переїзд із Тівата до Подгориці дещо змінює його.

Як ставка податку на доходи фізичних осіб Чорногорії застосовується до фрілансерів і консультантів?

Фрілансери мають два маршрути. Перший - це реєстрація як підприємця, з книжками, реєстрація платником ПДВ після подолання порогу обороту та 15% податку на чистий результат. Соціальні внески сплачуються на базі, пов'язаній з правилами оплати праці. Другий шлях, доступний для певних професій, - це режим єдиної ставки, коли податкова адміністрація визначає фіксовану річну суму замість оподаткування фактичного прибутку.

Консультанти, які не реєструються та просто виставляють рахунок за контрактом на надання послуг, вважаються одержувачами іншого доходу: платник утримує 15% після вирахування стандартних витрат, а консультант не має бухгалтерії для ведення. Цей маршрут працює для випадкових робіт; для очної практики майже завжди краще підприємець або компанія. Наше порівняння d.o.o. і одноосібного власника проходить через компроміси.

Як директори та власники компаній оподатковуються за те, що вони беруть?

Власник компанії в Чорногорії зазвичай отримує два види грошей: заробітну плату виконавчого директора, яка оподатковується за наведеними вище групами заробітної плати, і дивіденди, які оподатковуються за ставкою 15% при виплаті. Заробітна плата є витратами, що підлягають вирахуванню для компанії; дивіденди виплачуються з прибутку, на який вже нараховано корпоративний податок.

Таким чином, власники мають вибір, як розділити свій дохід, і правильний розподіл залежить від суми, внесків і податкового резидента країни власника. Багато власників зберігають зарплату директора на рівні неоподатковуваного діапазону, а решту беруть як дивіденди, але арифметику потрібно проводити в кожному конкретному випадку, а не копіювати. Сторона дивідендів описана в нашому посібнику з податку на дивіденди в Чорногорії.

Який податковий борг резидентів з іноземних доходів?

Податкові резиденти Чорногорії декларують світові доходи. Іноземна заробітна плата встановлюється в розмірі заробітної плати, іноземні дивіденди та відсотки становлять 15%, іноземний приріст капіталу – 15%. Податок, сплачений за кордоном, зараховується до податку в Чорногорії на той самий товар до суми податку в Чорногорії.

На практиці кредит означає, що резидент із, скажімо, німецькими дивідендами, які оподатковуються за ставкою угоди, сплачує лише різницю до 15% тут, а резидент із закордонною зарплатою, яка оподатковується за вищою ставкою за кордоном, більше нічого не платить у Чорногорії з цієї зарплати. У декларації подано заявку на кредит, а підтверджуючими документами є платіжні відомості за кордоном і виписки від брокера або банківського рахунку, які вказують на утриманий податок.

Нерезиденти сплачують податок лише на доходи, отримані в Чорногорії, і для них ставка податку на доходи фізичних осіб у Чорногорії застосовується у джерела місцевим платником, зазвичай без щорічного подання.

Хто подає річний звіт і що до нього входить?

Річна декларація має бути подана до кінця квітня за попередній календарний рік. Він необхідний, якщо дохід не був повністю оподаткований у джерела або коли необхідно поєднати кілька видів доходу. Типовими файлами є:

• Резиденти з будь-яким іноземним доходом
• Орендодавці, які здають житло фізичним особам, а не компаніям
• Люди з прибутком від власності або акцій
• Підприємці, які не перебувають на паушальному режимі
• Працівники з більш ніж одним роботодавцем протягом року

Повернення об’єднує елементи разом, застосовує додатковий податок, вираховує вже утриманий податок і кредитує іноземний податок. Відшкодування або залишок до сплати слідує. Працівники з єдиною місцевою зарплатою і нічим іншим зазвичай не повертаються до справи взагалі.

Сплануйте податок на доходи фізичних осіб у Чорногорії відповідно до правильної суміші доходів

Ставка податку на доходи фізичних осіб у Чорногорії винагороджує людей, які заздалегідь вирішують, як їм будуть виплачуватися: зарплата в межах діапазону, дивіденди від компанії, яка вже сплатила свій податок, орендна плата з документально підтвердженими витратами та іноземні доходи з належним кредитом. Різниця між запланованою та незапланованою сумішшю часто становить кілька тисяч євро на рік на той самий валовий показник. Надішліть нам зображення своїх джерел доходу та ваших планів проживання, і ми покажемо вам ефективну ставку для кожного маршруту; наші пакети за фіксованою ціною включають цей огляд для нових мешканців і власників компаній.