Taxa de imposto sobre o rendimento pessoal do Montenegro

Um salário bruto de 1.500 euros em Podgorica deixa ao trabalhador uma parcela maior do que o mesmo valor teria na maior parte da Europa Ocidental, e a razão é a estrutura da taxa de imposto sobre o rendimento pessoal do Montenegro: uma faixa isenta de impostos, duas faixas modestas e uma taxa fixa de 15% sobre quase tudo o que não seja o salário. A estrutura é simples, mas cada tipo de rendimento tem a sua base e o seu caminho de arquivo. Veja como as peças se encaixam para funcionários, empresários, freelancers, proprietários e investidores.

Quais são as faixas de imposto sobre o rendimento de Montenegro para salários?

O imposto sobre o salário no Montenegro é progressivo em três escalões aplicados ao salário mensal bruto. A primeira faixa, até 700 euros, é tributada a 0%. A parte entre 700 e 1.000 euros é tributada a 9%. A parte acima de 1.000 euros é tributada a 15%. As faixas são aplicadas mensalmente, através da folha de vencimento, e o empregador retém e paga o imposto.

Salário bruto mensal	Avalie nesta banda
Até 700 euros	0%
700,01 a 1.000 euros	9%
Acima de 1.000 euros	15%

A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no Montenegro** sobre os salários é, portanto, marginal, e não fixa: um salário de 1.200 euros paga 9% sobre 300 euros e 15% sobre 200 euros, e nada sobre os primeiros 700. As contribuições sociais são uma dedução separada e seguem as suas próprias regras; abordamos no nosso guia sobre contribuições para a segurança social do Montenegro.

As prestações em espécie, os abonos e o décimo terceiro salário são adicionados ao mês em que são pagos e tributados nas mesmas faixas, razão pela qual um abono de dezembro pode empurrar parte do mês para a faixa dos 15%.

Como são tributados os outros tipos de rendimento pessoal no Montenegro?

O rendimento que não é salário é tributado a 15% sobre a sua própria base. A base difere por tipo, e é aí que acontece a maior parte do planeamento:

• Atividade independente: 15% sobre o resultado líquido após custos documentados, ou uma avaliação fixa em algumas profissões
• Rendimentos de propriedade: 15% sobre o aluguer após a dedução de despesas permitida
• Rendimentos de capital: 15% sobre os dividendos e juros, geralmente retidos pelo pagador
• Mais-valias: 15% sobre a diferença entre o preço de venda e o custo de aquisição
• Outras receitas, como contratos de serviços e royalties: 15% sobre o valor após custos padrão

Como cada base é definida separadamente, duas pessoas com o mesmo rendimento bruto podem pagar montantes de impostos muito diferentes. Um senhorio com elevados custos documentados, um investidor que recebe dividendos reduzidos pelo tratado e um consultor num contrato de serviços, todos terrenos a 15% nominalmente, mas a taxas efectivas diferentes. O sistema de imposto sobre o rendimento do Montenegro recompensa a manutenção de registos, e esta é uma das primeiras coisas que configuramos para novos clientes através do nosso serviço de contabilidade.

O que é a derrama municipal e quem a paga?

Além do imposto sobre o rendimento, cada município cobra uma sobretaxa calculada como uma percentagem do imposto e não do rendimento. Podgorica e Cetinje aplicam uma taxa e os restantes municípios outra, ambas dentro de um intervalo definido pela legislação nacional. A sobretaxa é pequena em termos absolutos porque a base é o próprio imposto, mas faz parte de todo o cálculo da folha de pagamentos e do retorno anual.

Para um funcionário em Podgorica que ganhe 1.200 euros brutos, a sobretaxa é de alguns euros por mês. Para um senhorio em Budva com 20.000 euros de rendimento líquido anual, é um item que vale a pena verificar. A sobretaxa segue o município onde o contribuinte reside, pelo que a mudança de Tivat para Podgorica altera-a ligeiramente.

Como se aplica a taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do Montenegro aos freelancers e consultores?

Os freelancers têm dois caminhos. O primeiro é o registo como empresário, com livros, registo de IVA quando ultrapassado o limite do volume de negócios e imposto de 15% sobre o resultado líquido. As contribuições sociais são pagas numa base ligada às regras salariais. A segunda via, disponível para determinadas profissões, é um regime fixo em que a Administração Fiscal avalia um montante anual fixo em vez de tributar o lucro real.

Os consultores que não se registam e simplesmente facturam ao abrigo de um contrato de prestação de serviços são tratados como recebendo outros rendimentos: o pagador retém 15% após uma dedução de custos padrão e o consultor não tem livros para manter. Este percurso funciona para trabalhos ocasionais; para uma prática a tempo inteiro, o percurso do empreendedor ou de uma empresa é quase sempre melhor. A nossa comparação entre d.o.o. e o proprietário único passa pelas compensações.

Como são tributados os administradores e proprietários de empresas sobre o que contratam?

O proprietário de uma empresa no Montenegro recebe, normalmente, dois tipos de dinheiro: o salário de diretor executivo, tributado nas faixas salariais acima referidas, e os dividendos, tributados a 15% quando pagos. O salário é um custo dedutível para a empresa; o dividendo é pago a partir do lucro que já suportou o imposto sobre as sociedades.

Os proprietários podem, portanto, escolher como dividir os seus rendimentos, e a divisão correta depende dos montantes, das contribuições e do local onde o proprietário é residente fiscal. Muitos proprietários mantêm o salário do diretor próximo do escalão isento de impostos e recebem o restante como dividendos, mas a aritmética tem de ser analisada caso a caso, em vez de ser copiada. O lado dos dividendos é abordado no nosso guia sobre o imposto sobre os dividendos no Montenegro.

O que devem os residentes fiscais sobre o rendimento estrangeiro?

Os residentes fiscais do Montenegro declaram rendimentos mundiais. Um salário estrangeiro é colocado nas faixas salariais, dividendos e juros estrangeiros a 15%, ganhos de capital estrangeiro a 15%. O imposto pago no estrangeiro é creditado ao imposto montenegrino na mesma rubrica, até ao montante do imposto montenegrino devido sobre o mesmo.

Na prática, o crédito significa que um residente com, digamos, um dividendo alemão tributado à taxa do tratado paga aqui apenas a diferença até 15%, e um residente com um salário estrangeiro tributado a uma taxa mais elevada no estrangeiro não paga mais nada no Montenegro sobre esse salário. A declaração é onde o crédito é reclamado, e os documentos comprovativos são os recibos de vencimento estrangeiros e os extratos do corretor ou do banco que comprovem o imposto retido.

Os não residentes são tributados apenas sobre os rendimentos de origem montenegrina e, para eles, a taxa de imposto sobre o rendimento pessoal do Montenegro é aplicada na fonte pelo pagador local, geralmente sem declaração anual.

Quem apresenta o retorno anual e o que contém?

O retorno anual é devido até ao final de abril do ano civil anterior. É exigido quando o rendimento não foi integralmente tributado na fonte ou quando devem ser combinados vários tipos de rendimento. Os arquivadores típicos são:

• Residentes com rendimentos estrangeiros de qualquer tipo
• Proprietários que alugam a particulares e não a empresas
• As pessoas com ganhos de capital provenientes de propriedades ou ações
• Os empresários que não estejam no regime forfetário
• Os trabalhadores com mais de um empregador no ano

A declaração reúne os itens, aplica a sobretaxa, deduz o imposto já retido e credita o imposto estrangeiro. Segue-se um reembolso ou saldo devido. Os colaboradores com um único salário local e nada mais normalmente não têm qualquer retorno.

Planeie o seu imposto sobre o rendimento pessoal em Montenegro com base na combinação de rendimentos certa

A taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares do Montenegro recompensa as pessoas que decidem antecipadamente como serão pagas: salário dentro dos escalões, dividendos de uma empresa que já pagou o seu imposto, rendas com custos documentados e rendimentos estrangeiros com o crédito devidamente reclamado. A diferença entre um mix planeado e um não planeado é muitas vezes de vários milhares de euros por ano no mesmo valor bruto. Envie-nos uma foto das suas fontes de rendimento e dos seus planos de residência, e mostraremos a tarifa efetiva em cada rota; os nossos pacotes de preço fixo incluem esta avaliação para novos residentes e proprietários de empresas.