Taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques

Un salaire brut de 1 500 euros à Podgorica laisse à l'employé une part plus importante que le même chiffre dans la plupart des pays d'Europe occidentale, et la raison en est la structure du taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Monténégro : une tranche d'exonération d'impôt, deux tranches modestes et un taux fixe de 15 % sur presque tout ce qui n'est pas un salaire. La structure est simple, mais chaque type de revenu a sa propre assiette et sa propre voie de déclaration. Voici comment les éléments s’assemblent pour les employés, les propriétaires d’entreprise, les indépendants, les propriétaires et les investisseurs.

Quelles sont les tranches d’imposition sur le revenu au Monténégro pour les salaires ?

L'impôt sur les salaires au Monténégro est progressif en trois tranches appliquées au salaire mensuel brut. La première tranche, jusqu'à 700 euros, est taxée à 0%. La part comprise entre 700 et 1 000 euros est taxée à 9 %. La partie supérieure à 1 000 euros est taxée à 15 %. Les tranches s'appliquent mensuellement, via la paie, et l'employeur retient et paie l'impôt.

Salaire brut mensuel	Tarif sur cette bande
Jusqu'à 700 euros	0%
700,01 à 1 000 euros	9%
Au-dessus de 1 000 euros	15%

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du Monténégro sur les salaires est donc marginal et non uniforme : un salaire de 1 200 euros rapporte 9 % sur 300 euros et 15 % sur 200 euros, et rien sur les premiers 700 euros. Les cotisations sociales sont une déduction distincte et suivent leurs propres règles ; nous les abordons dans notre guide des cotisations de sécurité sociale du Monténégro.

Les avantages en nature, les primes et le treizième salaire s'ajoutent au mois au cours duquel ils sont versés et sont imposés dans les mêmes tranches, c'est pourquoi une prime de décembre peut faire passer une partie du mois dans la tranche des 15 %.

Comment les autres types de revenus personnels sont-ils imposés au Monténégro ?

Les revenus qui ne constituent pas un salaire sont imposés au taux forfaitaire de 15 % sur leur propre assiette. La base diffère selon le type, et c’est là que se déroule l’essentiel de la planification :

• Activité indépendante : 15% sur le bénéfice net après frais justifiés, ou une cotisation forfaitaire dans certaines professions
• Revenus fonciers : 15% sur le loyer après déduction des charges autorisées
• Revenus du capital : 15 % sur les dividendes et les intérêts, généralement retenus par le payeur
• Plus-values : 15% sur la différence entre le prix de vente et le coût d'acquisition
• Autres revenus, tels que contrats de services et redevances : 15 % sur le montant après frais standards

Chaque assiette étant définie séparément, deux personnes ayant le même revenu brut peuvent payer des montants d’impôt très différents. Un propriétaire avec des coûts documentés élevés, un investisseur recevant des dividendes réduits en vertu du traité et un consultant bénéficiant d'un contrat de service atterrissent tous à 15 % nominalement, mais à des taux effectifs différents. Le système d'impôt sur le revenu du Monténégro récompense la tenue de registres, et c'est l'une des premières choses que nous mettons en place pour les nouveaux clients via notre service de comptabilité.

Qu'est-ce que la surtaxe communale et qui la paie ?

En plus de l'impôt sur le revenu, chaque commune prélève une surtaxe calculée en pourcentage de l'impôt et non du revenu. Podgorica et Cetinje appliquent un taux et les autres municipalités un autre, toutes deux dans une fourchette fixée par la législation nationale. La surtaxe est faible en termes absolus car l'assiette est l'impôt lui-même, mais elle fait partie de chaque calcul de paie et de la déclaration annuelle.

Pour un salarié de Podgorica gagnant 1 200 euros bruts, la surtaxe est de quelques euros par mois. Pour un propriétaire à Budva avec 20 000 euros de loyer annuel net, c'est un poste qui mérite d'être vérifié. La surtaxe suit la municipalité où réside le contribuable, donc le fait de passer de Tivat à Podgorica la change légèrement.

Comment le taux d’imposition sur le revenu des personnes physiques du Monténégro s’applique-t-il aux indépendants et aux consultants ?

Les pigistes ont deux voies. Le premier est l'immatriculation en tant qu'entrepreneur, avec livrets, l'immatriculation à la TVA une fois le seuil de chiffre d'affaires franchi, et un impôt de 15% sur le résultat net. Les cotisations sociales sont payées sur une assiette liée aux règles salariales. La deuxième voie, accessible à certaines professions, est un régime forfaitaire dans lequel l'administration fiscale évalue un montant annuel fixe au lieu d'imposer les bénéfices réels.

Les consultants qui ne s'inscrivent pas et se contentent de facturer dans le cadre d'un contrat de service sont traités comme percevant d'autres revenus : le payeur retient 15 % après une déduction forfaitaire des coûts et le consultant n'a pas de livres à tenir. Cet itinéraire convient aux travaux occasionnels ; pour une pratique à temps plein, la voie de l'entrepreneur ou d'une entreprise est presque toujours meilleure. Notre comparaison entre d.o.o. et l'entrepreneur unique passe par les compromis.

Comment les dirigeants et les propriétaires d’entreprises sont-ils imposés sur ce qu’ils souscrivent ?

Au Monténégro, un propriétaire d'entreprise reçoit généralement deux types d'argent : un salaire de directeur exécutif, imposé dans les tranches salariales ci-dessus, et des dividendes, imposés à 15 % lorsqu'ils sont payés. Le salaire est une charge déductible pour l’entreprise ; le dividende est payé à partir des bénéfices déjà assujettis à l'impôt sur les sociétés.

Les propriétaires ont donc le choix quant à la manière de répartir leurs revenus, et le bon partage dépend des montants, des cotisations et de la résidence fiscale du propriétaire. De nombreux propriétaires maintiennent le salaire du directeur proche de la fourchette d'exonération d'impôt et prennent le reste sous forme de dividendes, mais le calcul doit être exécuté au cas par cas plutôt que copié. L'aspect dividendes est abordé dans notre guide sur l'impôt sur les dividendes au Monténégro.

Que doivent les résidents fiscaux sur les revenus étrangers ?

Les résidents fiscaux du Monténégro déclarent des revenus mondiaux. Un salaire étranger est placé dans les tranches salariales, les dividendes et intérêts étrangers à 15%, les plus-values étrangères à 15%. L'impôt payé à l'étranger est crédité sur l'impôt monténégrin sur le même bien, à concurrence du montant de l'impôt monténégrin dû sur celui-ci.

En pratique, le crédit signifie qu'un résident avec, par exemple, un dividende allemand imposé au taux conventionnel ne paie ici que la différence jusqu'à 15 %, et qu'un résident avec un salaire étranger imposé à un taux plus élevé à l'étranger ne paie rien de plus au Monténégro sur ce salaire. C'est dans la déclaration que le crédit est demandé, et les pièces justificatives sont les fiches de paie étrangères et les relevés bancaires ou de courtier indiquant l'impôt retenu.

Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source monténégrine, et pour eux, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du Monténégro est appliqué à la source par le payeur local, généralement sans déclaration annuelle.

Qui dépose la déclaration annuelle et que contient-elle ?

La déclaration annuelle est due fin avril pour l’année civile précédente. Elle est requise lorsque les revenus n’ont pas été entièrement imposés à la source ou lorsque plusieurs types de revenus doivent être cumulés. Les déclarants typiques sont :

• Résidents ayant des revenus étrangers de toute nature
• Des propriétaires qui louent à des particuliers plutôt qu'à des entreprises
• Personnes ayant des plus-values immobilières ou d'actions
• Entrepreneurs qui ne sont pas au régime forfaitaire
• Salariés ayant plus d'un employeur dans l'année

La déclaration regroupe les éléments, applique la surtaxe, déduit l'impôt déjà retenu et crédite l'impôt étranger. Un remboursement ou un solde dû s’ensuit. Les employés ayant un seul salaire local et rien d'autre n'ont normalement aucune déclaration à produire.

Planifiez votre impôt sur le revenu des personnes physiques au Monténégro en fonction de la bonne répartition des revenus

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du Monténégro récompense les personnes qui décident à l'avance comment ils seront payés : salaire dans les tranches, dividendes d'une entreprise qui a déjà payé son impôt, loyer avec frais documentés et revenus étrangers avec le crédit réclamé correctement. La différence entre un mix planifié et un mix non planifié est souvent de plusieurs milliers d'euros par an sur un même chiffre brut. Envoyez-nous une photo de vos sources de revenus et de vos projets de résidence, et nous vous indiquerons le tarif effectif sous chaque itinéraire ; nos forfaits à prix fixe incluent cet avis pour les nouveaux résidents et les propriétaires d'entreprise.