معدل ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود 2026: بين قوسين

الراتب الإجمالي الذي يبلغ 1500 يورو في بودغوريتشا يترك للموظف حصة أكبر من نفس الرقم في معظم دول أوروبا الغربية، والسبب هو هيكل معدل ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود: نطاق معفى من الضرائب، وشريحتان متواضعتان ونسبة ثابتة تبلغ 15% على كل شيء تقريبًا خارج الراتب. الهيكل بسيط، ولكن كل نوع من أنواع الدخل له قاعدته الخاصة وطريق التسجيل الخاص به. وإليك كيفية تناسب القطع معًا للموظفين وأصحاب الأعمال والعاملين لحسابهم الخاص وأصحاب العقارات والمستثمرين.

ما هي شرائح ضريبة الدخل في الجبل الأسود للرواتب؟

ضريبة الرواتب في الجبل الأسود تصاعدية في ثلاثة نطاقات مطبقة على إجمالي الراتب الشهري. الفرقة الأولى، حتى 700 يورو، تخضع للضريبة بنسبة 0%. الجزء الذي يتراوح بين 700 و 1000 يورو يخضع للضريبة بنسبة 9٪. الجزء الذي يزيد عن 1000 يورو يخضع للضريبة بنسبة 15٪. يتم تطبيق النطاقات شهريًا، من خلال كشوف المرتبات، ويقوم صاحب العمل بحجب الضريبة ودفعها.

الراتب الإجمالي الشهري	معدل على تلك الفرقة
ما يصل إلى 700 يورو	0%
700.01 إلى 1000 يورو	9%
أكثر من 1000 يورو	15%

وبالتالي فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود على الرواتب هامشي وليس ثابتًا: فالراتب البالغ 1200 يورو يدفع 9% على 300 يورو و15% على 200 يورو، ولا شيء على أول 700 يورو. الاشتراكات الاجتماعية هي خصم منفصل وتتبع قواعدها الخاصة؛ نغطيها في دليلنا إلى مساهمات الضمان الاجتماعي في الجبل الأسود.

تتم إضافة المزايا العينية والمكافآت والراتب الثالث عشر إلى الشهر الذي يتم فيه دفعها وفرض الضرائب عليها ضمن نفس النطاقات، ولهذا السبب يمكن لمكافأة شهر ديسمبر أن تدفع جزءًا من الشهر إلى نطاق 15٪.

كيف يتم فرض ضريبة على أنواع الدخل الشخصي الأخرى في الجبل الأسود؟

يتم فرض ضريبة ثابتة على الدخل الذي لا يمثل الراتب بنسبة 15٪ على قاعدته الخاصة. تختلف القاعدة حسب النوع، وهنا يتم معظم التخطيط:

• النشاط المستقل: 15% على صافي الربح بعد التكاليف الموثقة أو التقييم الثابت في بعض المهن
• دخل العقار: 15% على الإيجار بعد خصم المصروفات المسموح بها
• دخل رأس المال: 15% على أرباح الأسهم والفوائد، والتي عادة ما يحتجزها الدافع
• الأرباح الرأسمالية: 15% على الفرق بين سعر البيع وتكلفة الاستحواذ
• الإيرادات الأخرى مثل عقود الخدمات والإتاوات: 15% على المبلغ بعد التكاليف المعيارية

ونظرًا لأن كل قاعدة يتم تعريفها بشكل منفصل، يمكن لشخصين لهما نفس الدخل الإجمالي دفع مبالغ مختلفة جدًا من الضرائب. المالك الذي يتحمل تكاليف موثقة عالية، والمستثمر الذي يحصل على أرباح مخفضة بموجب المعاهدة، والمستشار في عقد خدمة، جميع الأراضي بنسبة 15٪ اسميًا ولكن بمعدلات فعالة مختلفة. يكافئ نظام ضريبة الدخل في الجبل الأسود الاحتفاظ بالسجلات، وهذا هو أحد الأشياء الأولى التي قمنا بإعدادها للعملاء الجدد من خلال خدمة المحاسبة.

ما هي ضريبة البلدية ومن يدفعها؟

علاوة على ضريبة الدخل، تفرض كل بلدية ضريبة إضافية تُحسب كنسبة مئوية من الضريبة، وليس من الدخل. تطبق بودغوريتشا وسيتينيي معدلًا واحدًا بينما تطبق البلديات المتبقية معدلًا آخر، وكلاهما ضمن النطاق الذي يحدده القانون الوطني. إن الضريبة الإضافية صغيرة من حيث القيمة المطلقة لأن الأساس هو الضريبة نفسها، ولكنها جزء من كل حساب للرواتب والعائد السنوي.

بالنسبة للموظف في بودغوريتشا الذي يكسب إجمالي 1200 يورو، تبلغ الضريبة الإضافية بضعة يورو شهريًا. بالنسبة لمالك عقار في بودفا يبلغ صافي إيجاره السنوي 20 ألف يورو، فهذا بند يستحق التدقيق. تتبع الضريبة الإضافية البلدية التي يقيم فيها دافع الضرائب، لذا فإن الانتقال من تيفات إلى بودغوريتشا يغيرها قليلاً.

كيف يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود على المستقلين والمستشارين؟

المستقلون لديهم طريقان. الأول هو التسجيل كرائد أعمال، مع الكتب، والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة بمجرد تجاوز حد المبيعات، وضريبة 15٪ على النتيجة الصافية. يتم دفع الاشتراكات الاجتماعية على أساس مرتبط بقواعد الرواتب. والطريق الثاني، المتاح لبعض المهن، هو نظام المعدل الثابت حيث تقوم إدارة الضرائب بتقييم مبلغ سنوي ثابت بدلا من فرض ضريبة على الربح الفعلي.

يتم التعامل مع الاستشاريين الذين لا يسجلون ويصدرون فاتورة ببساطة بموجب عقد خدمة على أنهم يتلقون دخلاً آخر: يحتجز الدافع 15% بعد خصم التكلفة القياسية وليس لدى المستشار دفاتر للاحتفاظ بها. هذا الطريق مناسب للعمل العرضي؛ بالنسبة لممارسة العمل بدوام كامل، يكون طريق رواد الأعمال أو الشركة دائمًا أفضل. إن مقارنتنا بين d.o.o. والمالك الوحيد تمر عبر المفاضلات.

كيف يتم فرض ضرائب على أعضاء مجلس الإدارة وأصحاب الشركات على ما يأخذونه؟

عادة ما يحصل مالك الشركة في الجبل الأسود على نوعين من المال: راتب كمدير تنفيذي، خاضع للضريبة في نطاقات الرواتب المذكورة أعلاه، وأرباح الأسهم، خاضعة للضريبة بنسبة 15٪ عند دفعها. الراتب هو تكلفة قابلة للخصم للشركة؛ يتم دفع الأرباح من الربح الذي تحمل بالفعل ضريبة الشركات.

وبالتالي، يكون لدى المالكين خيار كيفية تقسيم دخلهم، ويعتمد التقسيم الصحيح على المبالغ، وعلى المساهمات، وعلى المكان الذي يقيم فيه المالك الخاضع للضريبة. يحتفظ العديد من المالكين براتب المدير بالقرب من النطاق المعفى من الضرائب ويأخذون الباقي كأرباح، ولكن يجب إجراء الحساب كل حالة على حدة بدلاً من نسخها. تمت تغطية جانب الأرباح في دليلنا لـ ضريبة أرباح الجبل الأسود.

ما الذي يدين به سكان الضرائب على الدخل الأجنبي؟

يعلن سكان الجبل الأسود عن الدخل العالمي. يتم وضع الراتب الأجنبي في نطاقات الرواتب والأرباح الأجنبية والفوائد بنسبة 15٪، ومكاسب رأس المال الأجنبي بنسبة 15٪. يتم خصم الضريبة المدفوعة في الخارج من ضريبة الجبل الأسود على نفس العنصر، حتى مبلغ ضريبة الجبل الأسود المستحقة عليها.

من الناحية العملية، يعني الائتمان أن المقيم الذي لديه، على سبيل المثال، أرباح ألمانية خاضعة للضريبة بمعدل المعاهدة يدفع فقط الفرق الذي يصل إلى 15٪ هنا، والمقيم الذي يتقاضى راتبًا أجنبيًا خاضعًا لضريبة بمعدل أعلى في الخارج لا يدفع شيئًا أكثر في الجبل الأسود على هذا الراتب. الإرجاع هو المكان الذي تتم فيه المطالبة بالائتمان، والمستندات الداعمة هي كشوف المرتبات الأجنبية والوسيط أو كشوف حسابات البنك التي توضح الضرائب المحتجزة.

يتم فرض ضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل من مصدر الجبل الأسود، وبالنسبة لهم، يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود عند المصدر من قبل الدافع المحلي، وعادةً بدون تقديم إقرار سنوي.

من الذي يقدم العائد السنوي وما الذي يدخل فيه؟

يستحق العائد السنوي بحلول نهاية أبريل للسنة التقويمية السابقة. وهي مطلوبة عندما لا يتم فرض ضريبة كاملة على الدخل عند المصدر أو عندما يجب الجمع بين عدة أنواع من الدخل. الملفات النموذجية هي:

• المقيمون ذوو الدخل الأجنبي مهما كان نوعه
• الملاك الذين يؤجرون للأفراد وليس للشركات
• الأشخاص الذين لديهم مكاسب رأسمالية من الممتلكات أو الأسهم
• رجال الأعمال الذين لا يتبعون نظام المعدل الثابت
• الموظفون الذين لديهم أكثر من صاحب عمل في العام

يجمع الإرجاع العناصر معًا، ويطبق الضريبة الإضافية، ويخصم الضريبة المحتجزة بالفعل ويضاف الضريبة الأجنبية. يتبع ذلك استرداد أو رصيد مستحق. الموظفون الذين يتقاضون راتبًا محليًا واحدًا ولا شيء آخر عادةً لا يعودون إلى الملف على الإطلاق.

خطط لضريبة الدخل الشخصي الخاصة بك في الجبل الأسود حول مزيج الدخل المناسب

معدل ضريبة الدخل الشخصي في الجبل الأسود يكافئ الأشخاص الذين يقررون مسبقًا كيفية الدفع لهم: الراتب ضمن النطاقات، وأرباح الأسهم من شركة دفعت بالفعل ضرائبها، والإيجار مع التكاليف الموثقة، والدخل الأجنبي مع الائتمان المطالب به بشكل صحيح. غالبًا ما يكون الفرق بين المزيج المخطط وغير المخطط له عدة آلاف من اليورو سنويًا بنفس الرقم الإجمالي. أرسل لنا صورة لمصادر دخلك وخطط إقامتك، وسنعرض لك المعدل الفعلي لكل مسار؛ تتضمن عروضنا ذات الأسعار الثابتة هذه المراجعة للمقيمين الجدد وأصحاب الشركات.