Aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Uno stipendio lordo di 1.500 euro a Podgorica lascia al dipendente una quota maggiore di quella che la stessa cifra otterrebbe nella maggior parte dell’Europa occidentale, e il motivo è la struttura dell’aliquota fiscale sul reddito delle persone fisiche del Montenegro: una fascia esentasse, due scaglioni modesti e un importo fisso del 15% su quasi tutto ciò che non è stipendio. La struttura è semplice, ma ogni tipologia di reddito ha una propria base e un proprio percorso di archiviazione. Ecco come i pezzi si incastrano per dipendenti, imprenditori, liberi professionisti, proprietari e investitori.

Quali sono gli scaglioni di imposta sul reddito del Montenegro per gli stipendi?

L'imposta salariale in Montenegro è progressiva in tre fasce applicate allo stipendio mensile lordo. La prima fascia, fino a 700 euro, è tassata allo 0%. La parte compresa tra 700 e 1.000 euro è tassata al 9%. La parte superiore a 1.000 euro è tassata al 15%. Le fasce si applicano mensilmente, attraverso la busta paga, e il datore di lavoro trattiene e paga l'imposta.

Retribuzione lorda mensile	Valuta quella fascia
Fino a 700 euro	0%
700,01 a 1.000 euro	9%
Sopra i 1.000 euro	15%

L’aliquota IRPEF del Montenegro sugli stipendi è quindi marginale, non fissa: uno stipendio di 1.200 euro paga il 9% su 300 euro e il 15% su 200 euro, e niente sui primi 700. I contributi sociali sono una detrazione separata e seguono regole proprie; li trattiamo nella nostra guida ai contributi previdenziali del Montenegro.

Le prestazioni in natura, i bonus e la tredicesima vengono sommati al mese in cui vengono pagati e tassati all'interno delle stesse fasce, ecco perché il bonus di dicembre può spingere parte del mese nella fascia del 15%.

Come vengono tassati gli altri tipi di reddito personale in Montenegro?

Il reddito che non è uno stipendio è tassato al 15% su base propria. La base differisce in base alla tipologia ed è qui che avviene la maggior parte della pianificazione:

• Attività indipendente: 15% sull'utile netto al netto dei costi documentati o valutazione forfettaria in alcune professioni
• Reddito immobiliare: 15% sull'affitto dopo la detrazione delle spese consentite
• Reddito da capitale: 15% su dividendi e interessi, solitamente trattenuto dal pagatore
• Plusvalenza: 15% sulla differenza tra prezzo di vendita e costo di acquisizione
• Altri ricavi, come contratti di servizio e royalties: 15% sull'importo al netto dei costi standard

Poiché ciascuna base è definita separatamente, due persone con lo stesso reddito lordo possono pagare importi di imposte molto diversi. Un proprietario con costi documentati elevati, un investitore che riceve dividendi ridotti dal trattato e un consulente con un contratto di servizi, tutti terreni al 15% nominale ma a tassi effettivi diversi. Il sistema di imposta sul reddito del Montenegro premia la tenuta dei registri e questa è una delle prime cose che impostiamo per i nuovi clienti attraverso il nostro servizio di contabilità.

Cos’è l’addizionale comunale e chi la paga?

Oltre all'imposta sul reddito, ogni comune applica una sovrattassa calcolata come percentuale dell'imposta e non del reddito. Podgorica e Cetinje applicano un'aliquota e i restanti comuni un'altra, entrambi entro un intervallo stabilito dalla legislazione nazionale. La sovrattassa è piccola in termini assoluti perché la base è l'imposta stessa, ma fa parte di ogni calcolo sulle buste paga e della dichiarazione annuale.

Per un dipendente di Podgorica che guadagna 1.200 euro lordi la sovrattassa è di pochi euro al mese. Per un locatore di Budva con 20.000 euro di affitto netto annuo è una voce che vale la pena controllare. La addizionale segue il comune in cui risiede il contribuente, quindi spostandosi da Tivat a Podgorica le cose cambiano leggermente.

Come si applica l'aliquota dell'imposta sul reddito personale del Montenegro ai liberi professionisti e ai consulenti?

I freelance hanno due percorsi. La prima è l'iscrizione come imprenditore, con libri, partita Iva una volta superata la soglia del fatturato e imposta del 15% sul risultato netto. I contributi sociali vengono pagati su una base legata alle regole salariali. La seconda via, disponibile per alcune professioni, è un regime forfettario in cui l'amministrazione fiscale valuta un importo annuo fisso invece di tassare l'utile effettivo.

I consulenti che non si registrano e si limitano a fatturare nell'ambito di un contratto di servizi vengono considerati come beneficiari di altri redditi: il pagatore trattiene il 15% dopo una detrazione standard dei costi e il consulente non ha libri contabili da tenere. Questo percorso funziona per lavori occasionali; per uno studio a tempo pieno il percorso dell'imprenditore o dell'azienda è quasi sempre migliore. Il nostro confronto tra d.o.o. e l'impresa individuale passa attraverso i compromessi.

Come vengono tassati gli amministratori e i proprietari delle società su quanto prelevano?

Un proprietario di azienda in Montenegro riceve solitamente due tipi di denaro: uno stipendio come direttore esecutivo, tassato nelle fasce salariali di cui sopra, e dividendi, tassati al 15% quando vengono pagati. La retribuzione è un costo deducibile per l'azienda; il dividendo viene pagato dall'utile che ha già sostenuto l'imposta sulle società.

I proprietari possono quindi scegliere come dividere il proprio reddito e la giusta ripartizione dipende dagli importi, dai contributi e dal luogo di residenza fiscale del proprietario. Molti proprietari mantengono lo stipendio del direttore vicino alla fascia esentasse e prendono il resto come dividendi, ma il calcolo deve essere eseguito caso per caso anziché copiato. Il lato dei dividendi è trattato nella nostra guida alla tassa sui dividendi del Montenegro.

Cosa devono i residenti fiscali sui redditi esteri?

I residenti fiscali in Montenegro dichiarano il reddito mondiale. Uno stipendio estero viene inserito nelle fasce salariali, dividendi e interessi esteri al 15%, plusvalenze straniere al 15%. L'imposta pagata all'estero viene accreditata sull'imposta montenegrina sullo stesso articolo, fino a concorrenza dell'importo dell'imposta montenegrina dovuta su di essa.

In pratica il credito significa che un residente con, ad esempio, un dividendo tedesco tassato all’aliquota del trattato paga qui solo la differenza fino al 15%, e un residente con uno stipendio straniero tassato all’estero ad un’aliquota più elevata non paga più nulla in Montenegro su quello stipendio. La dichiarazione è il luogo in cui viene richiesto il credito e i documenti giustificativi sono le buste paga estere e gli estratti conto del broker o della banca che mostrano la ritenuta d'imposta.

I non residenti sono tassati solo sul reddito di origine montenegrina e per loro l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del Montenegro viene applicata alla fonte dal contribuente locale, solitamente senza dichiarazione annuale.

Chi presenta la dichiarazione annuale e cosa contiene?

La dichiarazione annuale deve essere presentata entro la fine di aprile per l'anno solare precedente. È necessario quando il reddito non è stato tassato integralmente alla fonte o quando è necessario cumulare più tipologie di reddito. I filer tipici sono:

• Residenti con redditi esteri di qualsiasi natura
• Proprietari che affittano a privati piuttosto che ad aziende
• Persone con plusvalenze da proprietà o azioni
• Imprenditori che non rientrano nel regime forfettario
• Dipendenti con più datori di lavoro nell'anno

La dichiarazione riunisce le voci, applica l'addizionale, detrae l'imposta già trattenuta e accredita l'imposta estera. Segue un rimborso o un saldo dovuto. I dipendenti con un unico stipendio locale e nient'altro normalmente non devono presentare alcuna dichiarazione.

Pianifica la tua imposta sul reddito personale in Montenegro in base al giusto mix di reddito

L'aliquota IRPEF del Montenegro premia chi decide in anticipo come verrà pagato: stipendio entro le fasce, dividendi di un'azienda che ha già pagato le tasse, affitto con costi documentati e reddito estero con il credito correttamente rivendicato. La differenza tra un mix pianificato e uno non pianificato è spesso di diverse migliaia di euro all'anno per la stessa cifra lorda. Inviaci una foto delle tue fonti di reddito e dei tuoi piani di residenza e ti mostreremo la tariffa effettiva per ciascun percorso; i nostri pacchetti a prezzo fisso includono questa recensione per i nuovi residenti e i proprietari di aziende.