Ставка подоходного налога с населения в Черногории 2026

Зарплата брутто в Подгорице в 1500 евро оставляет работнику большую долю, чем та же цифра в большинстве стран Западной Европы, и причина кроется в структуре ставки черногорского подоходного налога: не облагаемый налогом диапазон, две скромные скобки и фиксированная ставка 15% почти на все, что не является зарплатой. Структура проста, но каждый тип дохода имеет свою базу и свой путь подачи документов. Вот как эти части сочетаются между собой для сотрудников, владельцев бизнеса, фрилансеров, арендодателей и инвесторов.

Каковы рамки подоходного налога для заработной платы в Черногории?

Налог на заработную плату в Черногории является прогрессивным по трем диапазонам и применяется к брутто-месячной заработной плате. Первая группа, до 700 евро, облагается налогом по ставке 0%. Часть от 700 до 1000 евро облагается налогом по ставке 9%. Часть, превышающая 1000 евро, облагается налогом по ставке 15%. Полосы применяются ежемесячно через начисление заработной платы, а работодатель удерживает и платит налог.

Ежемесячная брутто-зарплата	Оцените в этом диапазоне
До 700 евро	0%
700,01 до 1000 евро	9%
Свыше 1000 евро	15%

Таким образом, ставка подоходного налога с населения в Черногории на заработную плату является предельной, а не фиксированной: с зарплаты в 1200 евро выплачивается 9% с 300 евро и 15% с 200 евро и ничего с первых 700 евро. Социальные взносы представляют собой отдельный вычет и подчиняются своим собственным правилам; мы рассмотрим их в нашем руководстве по взносам на социальное обеспечение Черногории.

Натуральные льготы, премии и тринадцатая зарплата прибавляются к месяцу, в котором они выплачиваются и облагаются налогом в тех же пределах, поэтому декабрьская премия может подтолкнуть часть месяца к 15-процентному диапазону.

Как облагаются налогом другие виды доходов населения в Черногории?

Доход, не являющийся заработной платой, облагается налогом по фиксированной ставке 15% на собственной базе. База различается по типу, и именно здесь происходит большая часть планирования:

• Самостоятельная деятельность: 15% от чистой прибыли после документально подтвержденных затрат или фиксированная ставка в некоторых профессиях.
• Доход от недвижимости: 15% от арендной платы после разрешенного вычета расходов.
• Доход от капитала: 15% на дивиденды и проценты, обычно удерживается плательщиком.
• Прирост капитала: 15 % на разницу между ценой продажи и стоимостью приобретения.
• Прочие доходы, такие как договоры на оказание услуг и роялти: 15 % от суммы после стандартных затрат.

Поскольку каждая база определяется отдельно, два человека с одинаковым валовым доходом могут платить совершенно разные суммы налога. Арендодатель с высокими документально подтвержденными затратами, инвестор, получающий уменьшенные по соглашению дивиденды, и консультант по контракту на оказание услуг - все они получают землю по номинальной ставке 15%, но по разным эффективным ставкам. Система подоходного налога в Черногории поощряет ведение учета, и это одна из первых вещей, которые мы настраиваем для новых клиентов через нашу бухгалтерскую службу.

Что такое муниципальный подоходный налог и кто его платит?

Помимо подоходного налога, каждый муниципалитет взимает подоходный налог, рассчитываемый как процент от налога, а не от дохода. Подгорица и Цетинье применяют одну ставку, а остальные муниципалитеты - другую, причем оба находятся в пределах, установленных национальным законодательством. Подоходный налог невелик в абсолютном выражении, поскольку базой является сам налог, но он является частью каждого расчета заработной платы и годового дохода.

Для работника в Подгорице, зарабатывающего 1200 евро брутто, подоходный налог составляет несколько евро в месяц. Для арендодателя в Будве с годовой чистой арендной платой в 20 000 евро это стоит проверить. Подоходный налог зависит от муниципалитета, в котором проживает налогоплательщик, поэтому переезд из Тивата в Подгорицу немного меняет его.

Как ставка подоходного налога с населения Черногории применяется к фрилансерам и консультантам?

У фрилансеров есть два пути. Первый - это регистрация в качестве предпринимателя с бухгалтерскими книгами, регистрация НДС при превышении порога оборота и налог в размере 15% от чистого результата. Социальные взносы выплачиваются на базе, привязанной к правилам заработной платы. Второй путь, доступный для определенных профессий, представляет собой режим фиксированной ставки, при котором Налоговая администрация начисляет фиксированную годовую сумму вместо налогообложения фактической прибыли.

Консультанты, которые не регистрируются и просто выставляют счета по договору оказания услуг, рассматриваются как получатели других доходов: плательщик удерживает 15% после стандартного вычета затрат, и у консультанта нет бухгалтерских книг, которые нужно вести. Этот маршрут подходит для нерегулярной работы; для постоянной практики почти всегда лучше выбрать путь предпринимателя или компанию. Наше сравнение d.o.o. и индивидуального предпринимателя проходит через компромиссы.

Каким образом директора и владельцы компаний облагаются налогом на то, что они вывозят?

Владелец компании в Черногории обычно получает два вида денег: зарплату исполнительного директора, облагаемую налогом в вышеуказанных диапазонах заработной платы, и дивиденды, облагаемые налогом по ставке 15% при выплате. Заработная плата является вычитаемой стоимостью компании; дивиденды выплачиваются из прибыли, которая уже уплачена корпоративным налогом.

Таким образом, у владельцев есть выбор, как разделить свой доход, и правильное разделение зависит от сумм, взносов и от того, где владелец является налоговым резидентом. Многие владельцы держат зарплату директора в пределах не облагаемого налогом диапазона, а остальную часть принимают в качестве дивидендов, но арифметику приходится выполнять в каждом конкретном случае, а не копировать. Вопрос о дивидендах рассмотрен в нашем руководстве по налогу на дивиденды в Черногории.

Что налоговые резиденты должны по иностранным доходам?

Налоговые резиденты Черногории декларируют доходы по всему миру. Иностранная зарплата включена в диапазон заработной платы, иностранные дивиденды и проценты - 15%, прирост иностранного капитала - 15%. Налог, уплаченный за границей, засчитывается в счет черногорского налога на тот же объект в пределах суммы причитающегося по нему черногорского налога.

На практике кредит означает, что резидент, скажем, с дивидендами в Германии, облагаемыми налогом по договорной ставке, платит здесь только разницу до 15%, а резидент с иностранной зарплатой, облагаемой налогом по более высокой ставке за границей, больше ничего не платит в Черногории с этой зарплаты. В возврате запрашивается кредит, а подтверждающими документами являются зарубежные платежные ведомости и брокерские или банковские выписки, показывающие удержанный налог.

Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Черногории, и для них ставка черногорского подоходного налога применяется у источника местным плательщиком, обычно без ежегодной подачи декларации.

Кто подает годовой отчет и что в него входит?

Годовой отчет должен быть представлен к концу апреля за предыдущий календарный год. Он необходим, когда доход не был полностью обложен налогом у источника или когда необходимо объединить несколько видов дохода. Типичные регистраторы:

• Резиденты с иностранным доходом любого вида
• Арендодатели, которые сдают в аренду частным лицам, а не компаниям
• Люди с приростом капитала от собственности или акций
• Предприниматели, не пользующиеся фиксированной ставкой
• Сотрудники, работающие более чем у одного работодателя в течение года

В декларации суммируются статьи, применяется подоходный налог, вычитается уже удержанный налог и засчитывается иностранный налог. Далее следует возврат средств или причитающийся остаток. Сотрудники, имеющие единственную местную зарплату и ничего больше, обычно вообще не имеют возможности подать декларацию.

Планируйте свой подоходный налог с населения в Черногории исходя из правильного соотношения доходов

Ставка подоходного налога с населения Черногории вознаграждает людей, которые заранее решают, как им будут выплачиваться: зарплата в пределах диапазона, дивиденды от компании, которая уже заплатила налог, арендная плата с документально подтвержденными расходами и доходы за рубежом с надлежащим образом заявленным кредитом. Разница между плановым и внеплановым сочетанием зачастую составляет несколько тысяч евро в год на одну и ту же валовую сумму. Отправьте нам фотографию ваших источников дохода и планов проживания, и мы покажем вам эффективную ставку по каждому маршруту; наши пакеты с фиксированной ценой включают этот обзор для новых жителей и владельцев компаний.